Понятие элементов налогообложения, их значение, виды

Элементами налога признаются законодательно формализованные, пространственно временные, физ., стоимостные и фактические и иные характеристики объектов материального мира, а также порядок исчисления документальной фиксации и внесение лицом конкретной суммы налогов. Согласно ст. 57 конст. РФ установить налог – это значить не только дать ему название но и установить и определить все существенные элементы юр. состава налога. Статья 17 НК устанавливает следующие существенные элементы юр. состава налогов к которым можно отнести:1. налогоплательщик; 2. объект налогообложения; 3. налоговая база; 4. Элемент налоговый период; 5. Налоговая ставка; 6. Порядок исчисления налогов; 7. Порядок и сроки уплаты налога; 8. Этот элемент определен в ст. 356 и 372 НК. Без установление этого элемента не возможно осуществление последующего налогового контроля. Это элемент налоговой отчетности. Помимо обязательных вышеуказанных элементов существуют и факультативные элементы, которые не обязательно присутствуют в каждом законе о налоге, но отсутствие этих элементов может повлиять на степень определенности налогового обязательства. Это элементы: 1. Налоговые льготы; 2. налоговая ставка но в пределах установленных НК; 3. Порядок и сроки уплаты налогов и сборов; 4. Форма отчетности по этим налогам; 5. Порядок удержание и возврата неправильно либо излишне удержанных налогов.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. Ставка налога – признается размер налога на единицу налогообложения, т.е. ставка представляет собой норму налогообложения. Порядок исчисления налога Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Порядок уплаты налога – это совокупность установленный налоговым законод-вом способов или приемов по внесению конкретных сумм налогов в соответствующий бюджет или гос. внебюджетный фонд.

Сроки уплаты налогов: сроки уплаты устанавливаются применительно каждому конкретному виду налогов и сборов. Поэтому в зависимости от уплаты выделяются: срочные; периодично календарные сроки уплаты. Налоговая отчетность. Установить форму отчетности – это значить формально юридически утвердить форму и обязательные реквизиты бланков документов, фиксирующих цифровые или иные данные об объектах налогообложение, налоговой базы, размеров вычетов, налоговых льгот, стоимостных оценков, суммы исчисленных и уплаченных налогов и др. показателей, а также определяет сам порядок заполнения утвержденных в форме документов. Основной формой налоговой отчетности является налоговая декларация формы которых согласно НК должны разрабатываться и утверждаться мин. финансов.