Модуль 11 Общие положения о налогах

5.2.2.1. Темы и перечень вопросов лекций

Лекция Общие положения о налогах

1.Понятие налога, сбора. Виды налогов.

2. Понятие налоговой системы РФ.

3. Характеристика порядка взимания отдельных видов налогов (круг плательщиков, объект налогообложения, налоговая база, ставки, порядок исчисления и уплаты):

- налог на доходы с физических лиц;

- государственная пошлина;

- налог на добавленную стоимость;

- налог на имущество предприятий;

- налог на игорный бизнес;

- единый социальный налог;

- налог в порядке наследования или дарения;

- налог на имущество физических лиц;

- земельный налог.

5.2.2.4. Темы и перечень вопросов практических занятий

Практическое занятие (ПЗ-11) Общие положения о налогах

1..Понятие налога, сбора. Виды налогов.

2. Понятие налоговой системы РФ.

3. Характеристика порядка взимания отдельных видов налогов (круг плательщиков, объект налогообложения, налоговая база, ставки, порядок исчисления и уплаты):

- налог на доходы с физических лиц;

- государственная пошлина;

- налог на добавленную стоимость;

- налог на имущество предприятий;

- налог на игорный бизнес;

- единый социальный налог;

- налог в порядке наследования или дарения;

- налог на имущество физических лиц;

- земельный налог.

5.2.2.5. Темы и перечень вопросов для самостоятельного изучения

№ п/п	Названия модульных единиц	Перечень вопросов	Кол-во часов	Номер источника основной литературы, страницы
1.	Общие положения налогового права	Налоги, их понятие и роль Система налогов и сборов в Российской Федерации

5.2.2.6. Темы индивидуальных домашних заданий « Общие положения о налогах»

Задачи:

1. Ликероводочный завод продал три партии водки по отпускным це­нам: частному предпринимателю - гражданину Козорезову - на сумму 100 тыс. рублей, магазину ООО «Букет» - на сумму 100 тыс. рублей и укра­инской фирме «Пацюх» - на сумму 100 тыс. рублей. Стоимость указана в от­пускных ценах. Гражданин Козорезов и ООО «Букет» после реализации това­ра получили соответственно 10 тыс. рублей дохода и 8 тыс. рублей прибыли.

Какие налоги заплатил завод и сумму акциза, если принять его ставку за 80%? Какие налоги заплатил гр. Козорезов? Рассчитайте сумму уп­лаченных им налогов. Какие налоги заплатил магазин?

2. АО «Вояж», занимающееся производством сельскохозяйственной про­дукции, реализовало партию капусты по рыночным ценам ЗАО «Поле», которое купленную капусту обменяла по бартеру на сельхозтехнику с расче­том, что тонна продукции стоила гораздо ниже рыночной цены. Налоговая инспекция произвела доначисление налога на прибыль, полученную ЗАО «Поле», исходя из рыночной цены продукции, а не фактической.

Прокомментируйте сложившуюся ситуацию. Можно ли признать дей­ствия налоговой инспекции законными?

3. Совет директоров НТП «Прорубь» обратился в Министерство по нало­гам и сборам РФ с просьбой предоставить предприятию отсрочку на 6 меся­цев по уплате НДС, налога на прибыль, в связи с причинением в результа­те паводка ущерба предприятию в размере 10 млрд. руб. Через 10 дней из Министерства по налогам и сборам был получен ответ, что данное ведомст­во не правомочно рассматривать данный вопрос.

Укажите порядок и условия предоставления отсрочки в данной ситуа­ции, а также органы, правомочные принимать решения по предоставле­нию отсрочки.

4. Государственной Думой Российской Федерации были внесены измене­ния в Закон «Об акцизах», устанавливающие новые ставки и дополняющие налогооблагаемую базу Закону придана обратная сила. В развитие данного Закона ЦБ РФ принял Постановление «О порядке уплаты и исчисления акцизов», распространив его действие с момента, на который был распространен Закон «Об акцизах».

Дайте юридическую оценку данной ситуации.

5. Строительная фирма АО «Кирпич-монтаж» имеет полное освобожде­ние от уплаты налога на прибыль. Заказчик объекта, который построило АО, не может рассчитаться за выполненную работу денежными средствами и предлагает рассчитаться бензином.

Если АО согласится на данное предложение и впоследствии само реали­зует бензин, то какие налоги нужно будет ему платить и каким обра­зом это повлияет на льготу по уплате налога на прибыль?

6. Садоводческое товарищество «Чайка» пользуется землей согласно до­говору, подписанному мэром г. Орла и оформленному сроком на 25 лет. С 1 апреля 1997 года товарищество перешло на упрощенную систему нало­гообложения и должно быть освобождено от уплаты ряда налогов и сборов. Налоговая инспекция обязала товарищество уплатить земельный налог за период II квартал 1997 года - I квартал 1998 года.

Правомерны ли действия налоговой инспекции?

7. Арбитражным судом г. Мурома было признано недействительным ре­шение районной налоговой инспекции о взыскании с АО «Паритет» суммы НДС и штрафных санкций за неучет разницы в стоимости объекта незавер­шенного строительства, переданного АО в качестве учредительного взноса в уставный фонд АО «Сельга» как самостоятельного объекта налогообложения.

Обоснуйте решение арбитражного суда ссылками на налоговое законо­дательство.

8. Библиотека № 8 г. Масловска является государственным бюджетным учреждением. Однако в связи с недофинансированием местная администра­ция разрешила оказывать библиотеке ряд услуг за плату. Размер этой платы утверждается местной администрацией.

Должна ли библиотека, являясь бюджетной организацией, платить НДС по указанной выше деятельности, осуществляемой в рамках пол­номочий, предоставленных местной администрацией? Облагается ли НДС выдача библиотекой книг напрокат за плату?

9. Государственное бюджетное образовательное учреждение наряду с бюджетной деятельностью по осуществлению процесса обучения оказывает обучающимся услуги за плату по проживанию в общежитии этого учрежде­ния и питанию в столовой этого учреждения.

Следует ли начислять налог на добавленную стоимость при оказании этих платных услуг? Ответ следует дать по каждому отдельному ви­ду оказываемых услуг.

10. На экзамене по финансовому праву студент Петров, давая юридиче­скую характеристику налога на имущество предприятий, сказал, что:

- плательщиками также являются все учреждения кредитной системы, в том числе ЦБ РФ (Банк России) и его учреждения;

- основные средства предприятий учитываются по балансовой стоимости;

- для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия;

- ставки налога устанавливаются законодательными органами РФ и субъектовРФ;

- сумма налога исчисляется и вносится в бюджет субъекта поквартально либо, как исключение, раз в полгода.

Является ли ответ Петрова исчерпывающим? Укажите ошибки, если таковые есть.

11. ООО «Спектр» не смогло выполнить обязательств перед АО «Альянс-авто» по перевозке комплектующих деталей для автомобилей и оказалось не в состоянии возместить убытки, понесенные «Альянсом-авто» в связи со срывом поставок. Налоговая инспекция, убедившись в невозмож­ности «Спектра» уплатить соответствующий налог, подала иск в суд с целью признать его банкротом. «Альянс-авто» также подало иск в суд с требованием взыскать понесен­ные им убытки с 000 «Спектр» в принудительном по­рядке. Дирекция «Спектра» подала в налоговую инспек­цию заявление с просьбой в качестве обеспечения уплаты налога принять в залог имеющиеся у общества товарно-материальные ценности.

Дайте юридическую оценку действиям всех субъектов налоговых правоотношений в данной ситуации. Как должна разрешиться данная ситуация?

12. Полковнику Земелину (по его заявлению) решением главы администрации г. Чехова за установленную плату был передан в собственность земельный участок для ведения фермерскою хозяйства. Через два года, когда срок военной службы Земелина составил 20 лет, он по состоянию здоро­вья был уволен из рядов Вооруженных Сил РФ. Районная налоговая инспекция включила в облагаемый налогом доход Земелина сумму земельного налога и налога на технику, которую последний использовал для обработки земли, объяс­нив это тем, что Земелин «не исполняет более обязанности военной службы и, следовательно, льготами, распространя­емыми на военнослужащих, не обладает». «Комитет защиты офицеров» Чеховского района подал жалобу на действия налоговой инспекции в районный суд.

Оцените с юридической точки зрения действия участни­ков налоговых правоотношений.

13. Компания «Сибнефтегаз» по бартерной сделке в обмен на сырую нефть приобрела в Германии товары народного потребления. При этом в счете-фактуре цена полученного товара была указана в немецких марках. Президент компа­нии «Сибнефтегаз» издал распоряжение о реализации при­обретенных товаров работникам компании в рублях по цене значительно ниже, чем она определялась по курсу ЦБ РФ. Однако налоговая инспекция взыскала с компании налог на разницу цены реализованного товара от его номинала и наложила штраф на руководителя компании.

Дайте юридическую оценку действиям налоговой инспекции.

14. Проверка, осуществленная налоговой инспекцией, показала, что в уч­реждении отсутствует учет объектов налогообложения, что повлекло за со­бой сокрытие дохода за проверяемый период.

Какому виду ответственности может быть подвергнуто учреждение и какая мера ответственности может быть применена? Какой орган правомочен наложить взыскание?

15. Руководство кредитной организации «Раритет» постановило создать фонд страхования вкладов. Капитал страхового фонда должна была формиро­вать специально созданная для этого торговая компания. Генеральный дирек­тор «Раритета» подал заявление в налоговую инспекцию с просьбой освободить прибыль указанной торговой компании от налогообложения как получаемую в некоммерческих целях. Прокурор района принес протест на приказ директора «Раритета» с требованием устранить допущенные нарушения закона.

Законен ли приказ руководства «Раритета»? Каков порядок создания страховых фондов? Укажите основания и мотивы принесения прокуро­ром протеста.

16. Гражданин Долгов в начале года производил платежи по подоходному налогу позднее установленного срока. Однако в конце этого же года он выплатил всю необходимую сумму налога. Районная налоговая инспекция в результате проведения годовой проверки за год обнаружила допущенные Долговым финансовые нарушения и наложила на него штраф на всю сумму задолженности в этом году. Долгов посчитал такие действия налоговой ин­спекции незаконными, т.к. «необходимую сумму налога он выплатил», и обжаловал их в судебном порядке.

Обоснованна ли жалоба Долгова?

17. Семья Костровых, занимаясь индивидуальной трудовой деятельнос­тью, образовала производственный кооператив «Мейкер» по пошиву рабо­чей одежды. Поскольку первая партия товара еще не была реализована полностью, Костровы декларацию о доходах не подали. Налоговая инспек­ция, проведя финансовую проверку, за допущенное нарушение взыскала всю сумму уже полученного дохода и штраф в размере той же суммы. Кост­ровы подали жалобу в вышестоящую налоговую инспекцию, считая, что до­пущенное ими нарушение является административным и подлежит лишь административному штрафу.

Определите, какие меры могут быть приняты в отношении Костровых.

18. В результате проверки налоговой инспекцией «Колосс» было установлено, что бухгалтер данного предприятия, гражданин Сокол, нарушил поря­док удержания и перечисления платежей по подоходному налогу с физичес­ких лиц. Узнав об этом, директор «Колосса» наложил на Сокола штраф. Налоговый инспектор также принял решение о наложении административно­го штрафа на бухгалтера. Сокол отказался уплатить штраф, наложенный ин­спектором, т.к. «уже уплатил наложенный директором 000 штраф за то же нарушение».

Дайте юридический анализ ситуации.

Дайте юридическую оценку действиям каждого участника предложен­ной ситуации.

19. В августе 1998 г. АО «Весна» было привлечено районной налоговой инспекцией к ответственности на сумму 1,5 млн руб., списанную со счета в безакцептном порядке. Хотя предприятие продолжало свою деятельность, но из-за недостатка средств не смогло своевременно уплатить налоги за ок­тябрь-март 1999 г., налоговый орган начислил пени. В марте 1999 г. район­ная налоговая инспекция признала свою ошибку и засчитала АО списанные ранее 200 тыс. руб. в счет платежей налога с марта месяца.

Может ли привлечь АО «Весна» налоговый орган к ответственности, ведь, если бы эти 200 тыс. руб. не были списаны, можно было бы свое­временно уплатить налоги за период с октября по март и не пришлось бы уплачивать пени?

20. Полковнику Гурову по его заявлению органы местного самоуправле­ния районного центра Митино за соответствующую плату передали в собст­венность земельный участок для ведения фермерскою хозяйства. Через 2 го­да, когда срок военной службы Гурова составил 20 лет, он по состоянию здоровья был уволен из рядов Вооруженных Сил. Митинская районная на­логовая инспекция включила в облагаемый налогом доход Гурова сумму зе­мельного налога и налог на технику, которую последний использовал для обработки земли, объяснив это тем, что Гуров «не исполняет более обязан­ности военной службы и, следовательно, льготами военнослужащего не об­ладает». «Комитет защиты офицеров» Митинского района подал жалобу на действия налоговой инспекции в отношении Гурова в районный суд.

Оцените с юридической точки зрения действия участников налоговых правоотношений.

21. Предприятие «Уралнефтегаз» по бартерной сделке в обмен на сырую нефть приобрело в Финляндии товары народного потребления. При этом в счете-фактуре цена полученного товара была указана в финских марках. Ди­ректор «Уралнефтегаза» издал распоряжение реализовать эти товары работ­никам своего предприятия в рублях по цене значительно ниже, чем она оп­ределялась в результате пересчета финских марок по курсу ЦБ РФ в рубли. Однако налоговая инспекция взыскала с работников предприятия налог на разницу цены реализованного товара от его номинала.

Дайте юридическую оценку действиям налоговой инспекции.

22. Акционерное общество «Грант» получило от ЦБ РФ разрешение на эмиссию ценных бумаг, часть которых реализовало своим работникам по цене ниже их номинальной стоимости. Налоговая инспекция включила в со­вокупный доход работников АО сумму, равную номинальной стоимости ценных бумаг.

Есть ли нарушения в действиях налоговой инспекции?

23. АО «Гигант-плюс» приобрело партию бытовой техники. Вся партия, за исключением холодильника марки «Иней», была реализована работникам этого же акционерного общества. Совет АО двумя годами позже принял ре­шение подарить нереализованный холодильник, не бывший до этого в экс­плуатации, закройщице Холодовой «за отличные показатели в труде». С мо­мента покупки цена холодильника «Иней» возросла в десять раз. Налоговая инспекция включила в налогооблагаемый доход Холодовой сумму, равную разнице между последней и первоначальной стоимостью холодильника. Холодова обратилась за консультацией в адвокатскую контору, считая действия налоговой инспекции незаконными.

Возможно ли положительное решение вопроса в пользу Холодовой?

24. Инспектор налоговой инспекции г. Старогирьково Петровский дал гражданину Лопухину официальную письменную консультацию по уплате подоходного налога. В соответствии с консультацией Лопухин заполнил на­логовую декларацию и уплатил налог. Впоследствии проверкой было уста­новлено, что декларация заполнена неправильно и налог занижен. Налого­вая инспекция потребовала оплатить штраф и пеню, несмотря на то, что все было сделано в соответствии с консультацией.

Кто должен в этом случае нести ответственность? Правомочно ли об­ращение гр. Лопухина в суд по этому поводу?

25. В 1998 г. у АО «ВИКА» образовалась переплата по налогу на прибыль (перечисленные в бюджет суммы авансовых взносов значительно превыси­ли сумму фактически полученной прибыли). Несмотря на устные запросы, районная налоговая инспекция отказалась вернуть из бюджета излишне пе­речисленные суммы налога, хотя факт переплаты ею подтвержден.

Правомерен ли такой отказ? Каковы варианты разрешения сложившей­ся ситуации?