Расчет затрат на производство и себестоимости продукции

Планирование потребности в денежных средствах на закупки производственных материалов (Зак_t), заработную плату (ПП_t) в плановом периоде определяется с учетом соответствующих экономических нормативов затрат этих факторов на 1 рубль реализованной продукции.

Объем закупок материалов складывается из прироста запасов материалов, прироста запасов НЗП, готовой продукции и потребности в материалах на объем выпуска реализованной продукции, определяемых с учетом норматива затрат материалов (НМ):

Зак_t= НМ × (ВР_t + DЗ²_t +DЗ³_t ) + DЗ¹_t (1.5)

Зарплата производственного персонала (ПП_t) рассчитывается аналогично на основе соответствующего норматива прямых затрат (НПП) на планируемый период (на рубль реализации) и объема реализации (ВР_t), а также прироста НЗП (DЗ²_t) и прироста готовой продукции (DЗ³_t ).

ПП_t= НПП × (ВР_t + DЗ²_t +DЗ³_t ) (1.6)

Всего прямые денежные затраты на закупку производственных факторов равны сумме закупок материалов (Зак_t) и зарплате персонала (ПП_t)

ПрямЗ_t= Зак_t + ПП_t (1.7)

Таблица 1.4.Расчет прямых затрат

Наименование показателя	Обозначение
1. Материалы	З1t
2.Прирост	DЗ1t
3. НЗП	З2t
4. Прирост	DЗ2t
5. Готовая продукция	З3t
6. Прирост	DЗ3t
7. Итого прирост запасов	DЗt
8. Плановая реализация	ВPt
9. Закупки материалов	Закt
10. Зарплата производственного персонала	ППt
11. Всего прямых затрат	ПрямЗt

Таблица 1.5. Смета затрат на производство и себестоимость продукции

Наименование показателя	Обозначение
1. Начальный запас	Зt-1
2. Затраты на производство:
Материалы	Закt
зарплата производственного персонала	ППt
Косвенные расходы	КосвРt
3. Амортизация	Амt
6. Итого затрат	ИТЗt
7. Конечный (переходящий) запас	Зt
8. Себестоимость продукции	ССt

Начальный запас (З_t-1) соответствует запасам из отчетного баланса предыдущего периода по статьям материалов, НЗП, готовой продукции.

Затраты на производство представляют собой сумму закупок материалов (Зак_t), зарплату персонала (ПП_t), косвенные расходы (КосвР_t), определяемые специальным расчетом (заданы). Амортизация (Ам_t) также задается начальными условиями (см. табл. 1.3).

Затраты на производство за период складываются из закупок материалов (Зак_t), зарплаты персонала (ПП_t), косвенных расходов (КосвР_t), амортизации (Ам_t).

ИТЗ_t = Зак_t + ПП_t + КосвР_t + Ам_t (1.8)

Конечный запас определяется начальным запасом (З_t-1) и приростом запасов (DЗ_t) за планируемый период.

З_t = З_t-1 +DЗ_t (1.9)

Себестоимость (СС_t) реализованной продукции определяется по принципу FIFO с учетом движения запасов в планируемом периоде.

СС_t = З_t-1 + ИТЗ_t - З_t (1.10)

Смета затрат на производство и себестоимость рассчитывается в таблице N 1.5.

1.4 Определение размера прибыли от реализации продукции, налогов и отчислений, выплачиваемых из прибыли

Расчет выручки от реализации продукции на планируемый период производится по формуле (1.4) в таблице 1.4 (Расчет прямых затрат).

Расчет прибыли от реализации производится по формуле:

П_t = ВР_t - СС_t – ДрР_t (1.11)

где ДрР_t - другие расходы – расходы не связанные с производственным процессом (например представительские расходы, расходы по ликвидации непредвиденных аварий).

Сумма процентов за долгосрочный кредит (ПДКП_t) равна:

ПДКП_t = ПДК × ДК_t/12 (1.12)

Сумма процентов за краткосрочный кредит (ПККП_t), равна:

ПККП_t = ПКК × КК_t /3 (1.13)

Прибыль к налогообложению рассчитывается по формуле:

ПкНал_t = П_t-ПДКП_t-ПККП_t(1.14)

Налог на прибыль рассчитывается на основе ставки налога на прибыль (СтНП) и прибыли к налогообложению (ПкНал_t) соответствующего планового периода.

НП_t = СтНП × ПкНал_t (1.15)

Прибылью нетто является прибыль, оставшаяся после уплаты процентов по кредитам и налогов. Прибыль нетто рассчитывается по формуле:

ПНТТ_t = ПкНал_t – НП_t (1.16)

Итого прибыль в распоряжении предприятия (ПРП_t) определяется как разность составляющих:

ПРП_t = ПНТТ_t - Див_t (1.17)

где Див_t - дивиденды на акции, определяются по результатам работы предприятия за год.

В соответствии с этим учет дивидендов при составлении финансового плана производится либо в IV –м квартале, либо при составлении годового финансового плана. В данном курсовом проекте дивиденды не учитываются, поэтому при расчетах их величина принимается равной нулю.

Расчет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, производится в последовательности, представленной в таблице 1.6.

Таблица 1.6.Определение размера прибыли в распоряжении предприятия

Наименование показателя	Обозначение
1. Выручка от реализации	ВPt
2. Себестоимость продукции	ССt
3. Другие расходы	ДрРt
4. Прибыль от реализации	Пt
5. Проценты за долгосрочный кредит	ПДКПt
6. Проценты за краткосрочный кредит	ПККПt
7. Прибыль к налогообложению	ПкНалt
8. Налог на прибыль	НалПt
9. Прибыль нетто	ПНТТt
10.Дивиденды	Дивt
11.Прибыль в распоряжении предприятия	ПРПt

Денежные средства часто именуются неприбыльными активами. Они необходимы для выплаты заработной платы, покупки сырья, материалов, основных средств, уплаты налогов, обслуживания долга, выплаты дивидендов и т.д. Тем не менее, денежные средства сами по себе не приносят дохода. Таким образом, целью управления денежными средствами является поддержание их на минимально допустимом уровне, достаточном для осуществления нормальной деятельности. Иными словами, необходима сумма денежных средств на счетах и в кассе, которая достаточна:

а) для своевременной оплаты счетов поставщиков;

б) для поддержания кредитоспособности;

в) для оплаты непредвиденных расходов.

Рассмотрим баланс денежных средств (денежный план).