Непрерывность деятельности

Товарищество не должно составлять финансовую отчетность, исходя из непрерывности деятельности, если после даты баланса руководство определяется в намерении ликвидировать организацию, приостановить ее деятельность или решает, что у него нет иной реалистичной альтернативы.

К событиям, которые могут быть предпосылками или свидетельствами неприменимости допущения о непрерывности деятельности, относятся такие, как: значительные убытки, устойчивые проблемы с платежеспособностью, уменьшение объема продаж, недостаточность капитала, негативный прогноз в отношении потоков денежных средств, возбуждение процедуры банкротства.

В данном случае уместно фундаментальным образом изменить методы бухгалтерского учета, а не корректировать суммы, признанные в соответствии с первоначальными методами бухгалтерского учета.

Финансовая отчетность ТОО «ЦДБ Capital Cafe» включает в себя:

- Бухгалтерский баланс;

- Отчет о доходах и расходах;

- Отчета о движении денег;

- Отчет об изменениях в собственном капитале;

- Информация об учетной политике и пояснительная записка.

Финансовая отчетность ТОО «ЦДБ Capital Cafe» может дополняться другими материалами в соответствии с требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Принципы построения финансовой отчетности и ее качественные характеристики:

1. Начисления - принцип, в соответствии с которым доходы признаются (отражаются в учете) тогда, когда они заработаны, а расходы и убытки, когда они были понесены, а не тогда, когда денежные средства получены или выплачены;

2. Непрерывность - предполагает, что субъект будет продолжать свою деятельность в течение длительного периода времени и что нет подтверждения того, что субъект имеет намерение или необходимость ликвидации в обозримом будущем;

3. Понятность - информация, представленная в финансовых отчетах, должна быть понятна пользователям;

4. Уместность - финансовая информация должна быть уместной для того, чтобы удовлетворять потребности пользователя в процессе принятия им решений и помогать ему в оценке событий операционной, финансовой и хозяйственной деятельности;

5. Существенность - информация, предоставленная в финансовых отчетах, является существенной, так как ее отсутствие либо неточности, допущенные при ее составлении, значительно повлияют на основную финансовую отчетность;

6. Надежность - информация, представленная в финансовых отчетах, является надежной: в ней отсутствуют существенные ошибки или предвзятости, и на нее могут полагаться пользователи;

7. Правдивое представление - информация, представленная в финансовых отчетах, дает правдивое и беспристрастное представление о финансовом положении;

8. Преобладание сущности над формой – информация должна правдиво представлять операции и другие события, следовательно, необходимо, чтобы они учитывались и представлялись в соответствии с их сущностью и экономическим содержанием, а не только юридической формой;

9. Нейтральность - информация, представленная в финансовых отчетах, свободна от предвзятости и надежна;

10. Осмотрительность - отчетность составлена с соблюдением степени предосторожности: активы и доходы, а также обязательства и расходы оценены с высокой степенью достоверности;

11. Полнота - информация в финансовой отчетности субъекта представлена полностью;

12. Сопоставимость - информация сопоставима от одного отчетного периода к другому.

Бухгалтерский баланс составляется и раскрывается в пояснительной записке на основе принципов, заложенных в СБУ № 30 «Представление финансовой отчетности».

Бухгалтерский баланс ТОО «ЦДБ Capital Cafe» содержит в себе сведения об имеющихся у него активах, собственном капитале и обязательствах. Активы и обязательства классифицируются как долгосрочные и текущие. Как минимум баланс должен включать следующие статьи:

· Нематериальные активы;

· Основные средства;

· Инвестиции;

· Товарно-материальные запасы;

· Задолженность покупателей и заказчиков, а также другие дебиторские задолженности;

· Финансовые инвестиции и деньги (деньги в пути; деньги на специальных счетах в банках; деньги на валютном счете; деньги на расчетном счете; деньги в кассе);

· Уставный капитал и другой собственный капитал;

· Задолженность поставщикам и подрядчикам, а также другие кредиторские задолженности;

· Займы;

· Расчеты с бюджетом;

· Резервы;

· Долгосрочные обязательства, включающие выплату вознаграждения;

· Доля меньшинства.

Отчет о доходах и расходах составляется и раскрывается в пояснительной записке на основе принципов, заложенных в СБУ 30. Этот отчет характеризует финансовые результаты предприятия за отчетный период. Как минимум отчет о доходах и расходах должен включать следующие статьи:

· Доход от основной деятельности;

· Себестоимость реализованной готовой продукции (товаров, работ, услуг);

· Валовый доход;

· Расходы периода (расходы по реализации, общие и административные расходы, расходы в виде вознаграждения);

· Доход (убыток) от основной деятельности;

· Доход (убыток) от неосновной деятельности;

· Доход (убыток) от обычной деятельности до налогообложения;

· Корпоративный подоходный налог;

· Доход (убыток) от обычной деятельности после налогообложения;

· Доход (убыток) от чрезвычайных ситуаций

· Чистый доход (убыток).

ТОО «ЦДБ Capital Cafe» представляет в отчете о доходах и расходах или в пояснительной записке анализ доходов и расходов.

Отчет о движении денег составляется и раскрывается в пояснительной записке на основе принципов, заложенных в СБУ № 4 «Отчет о движении денег» и СБУ 30. Этот отчет позволяет оценить изменения в финансовом положении предприятия, обеспечивая пользователя информацией о поступлении и выбытии денежных средств за отчетный период в разрезе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет об изменениях в собственном капитале должен предоставить пользователю финансовой отчетности подробную информацию обо всех существенных изменениях в финансовом положении компании (таких как доходы и убытки), а также других элементах, включая доход или убыток от переоценки основных средств, которые не отражаются в отчете о доходах и расходах.

Пояснительная записка к финансовой отчетности:

- представляет информацию об основе подготовки финансовой отчетности и учетной политике, выбранной и примененной для существенных операций и событий;

- раскрывает информацию, требуемую СБУ, которая не представлена где-либо еще в финансовой отчетности;

- обеспечивает дополнительную информацию, которая не представлена в самой финансовой отчетности, но необходима для достоверного представления.

Пояснительная записка включает описание или более подробный анализ сумм, показанных в бухгалтерском балансе, отчете о доходах и расходах, отчете о движении денег и отчете об изменениях в собственном капитале, а также дополнительную информацию, которая полезна пользователям, такую как условные и договорные обязательства. Пояснительная записка включает информацию, раскрытие которой требуется СБУ и предлагается ими для более полного отражения информации, а также другие раскрытия, необходимые для достижения достоверного представления. Пояснительная записка представляется в следующем порядке:

- заявление о соответствии СБУ;

- информация о применяемой основе (основах) оценки и учетной политике;

- вспомогательная информация для статей, представленных в каждой форме финансовой отчетности в том порядке, в каком представлены каждая статья и каждая форма финансовой отчетности;

- прочие раскрытия (договорные обязательства и прочие раскрытия; раскрытия нефинансового характера).

Отчетность ТОО «ЦДБ Capital Cafe» содержит полное наименование предприятия в соответствии с учредительными документами (уставом); местонахождение - юридический адрес; вид деятельности; орган управления, которому представляется финансовая отчетность, организационно-правовая форма собственности.

Хозяйственные операции оцениваются, и отчеты по ним ведутся в национальной валюте Республики Казахстан - казахстанском тенге. Финансовая отчетность составляется в валюте Республики Казахстан, единица измерения устанавливается в тысячах тенге. Операции с иностранной валютой учитываются в казахстанском тенге с применением рыночного курса на дату совершения операции.

Отчетным периодом для годовой финансовой отчетности является календарный год: с 1 января по 31 декабря. Для составления финансовой отчетности отчетной датой считается календарный день отчетного периода.

Финансовая отчетность ТОО «ЦДБ Capital Cafe» заверяется подписями директора и главного бухгалтера, которые несут ответственность за своевременность предоставления в налоговые органы и достоверность финансовой отчетности. ТОО «ЦДБ Capital Cafe» представляет годовую финансовую отчетность органам государственной статистики по месту регистрации; органам государственного контроля и надзора в соответствии с их компетенцией, в сроки установленные законодательством. Финансовая отчетность является открытой к публикации для заинтересованных пользователей.

В процессе деятельности ТОО «ЦДБ Capital Cafe» может вносить в учетную политику экономически обоснованные изменения, оформленные отдельными соответствующими внутренними нормативными документами (приказ, распоряжение и т.п.). Изменения в учетной политике могут иметь место в случае:

· изменений в законодательстве Республики Казахстан;

· изменений в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Республике Казахстан;

· реорганизации юридического лица (слияния, разделения, присоединения);

· смены собственников;

· необходимости применения какого-либо другого способа отражения хозяйственных операций, активов, собственного капитала, обязательств, результатов деятельности;

· если изменение учетной политики приведет к улучшению отражения событий и сделок в финансовой отчетности компании;

· когда изменения требуются в соответствии с решением органов, устанавливающих стандарты.

В ТОО «ЦДБ Capital Cafe» изменения в учетной политике отражаются перспективно. Перспективный подход означает, что нет необходимости в пересчете предыдущих финансовых отчетов и не пересчитывать суммарный эффект от изменений в учетной политике в отчете о прибылях и убытках за текущий период. Изменение учетной политики влияет только на финансовую отчетность текущего или будущих отчетных периодов.

В ТОО «ЦДБ Capital Cafe» информации относительно изменений в учетной политике раскрываются в соответствии с основным порядком учета. При этом изменение в учетной политике применяется ретроспективно, если сумма любой итоговой корректировки, относящейся к предшествующим периодам, в достаточной степени поддается определению. Любая полученная корректировка представляется в отчете как корректировка сальдо нераспределенной прибыли на начало периода. Сравнительная информация пересчитывается, если это практически осуществимо.

Изменения в учетной политике применяется перспективно в случае, когда сумма корректировки сальдо нераспределенной прибыли на начало периода не может быть обоснованно определена.

В тех случаях, когда изменения в учетной политике ТОО «ЦДБ Capital Cafe» оказывают существенное влияние на отчетный и предыдущий период представления финансовой отчетности и могут оказать влияние на последующие отчетные периоды, предприятие раскрывает в пояснительной записке следующую информацию:

· причины изменения;

· сумму поправки за отчетный период и каждый представленный отчетный период;

· сумму поправки, учтенную при определении чистого дохода (убытка) отчетного периода;

· сумму поправки за периоды, предшествующие отчетным периодам, включенным в сравнительные данные;

· пересчитанные сравнительные данные или причины нецелесообразности их пересчета.

Таблица корреспонденции счетов по учету доходов и расходов указана в приложении А (таблица 6), программа аудита формирования финансового результата в приложении Б (таблица 5)

9. Годовая инвентаризация

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности ТОО «ЦДБ Capital Cafe» проводится инвентаризация имущества и денежных обязательств не менее одного раза в год.

По характеру проведения инвентаризации могут носить плановый и внезапный характер. Плановые инвентаризации в ТОО «ЦДБ Capital Cafe» проводятся в жестко установленные сроки:

- инвентаризация основных средств, товарно-материальных ценностей проводится не менее одного раза в год перед составлением годового бухгалтерского отчета (на 1 декабря отчетного года);

- инвентаризация денежных средств и денежных документов в кассе ТОО проводится не менее 1 раза в месяц;

- инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами ТОО "ХХХ" проводится один раз в квартал.

Внезапные инвентаризации в ТОО «ЦДБ Capital Cafe» проводятся по распоряжению первого руководителя независимо от графика проведения плановых инвентаризаций.

В обязательном порядке в ТОО «ЦДБ Capital Cafe» инвентаризации проводятся:

- при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

- при установлении фактов хищения или злоупотреблений, а также порчи товарно-материальных запасов;

- в случае стихийных бедствий, пожара аварий или других чрезвычайных ситуаций вызванных экстремальными условиями;

- при ликвидации (реорганизации) компании перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан.

Ответственность за проведение инвентаризации несет финансовый директор ТОО «ЦДБ Capital Cafe» и постоянно действующая инвентаризационная комиссия. В состав инвентаризационной комиссии входят:

Председатель - заместитель главного бухгалтера ТОО;

Члены комиссии: - менеджер ТОО;

- комендант;

- внутренний аудитор - ревизор.

Поименный состав комиссии утверждается приказом Генерального Директора ТОО «ЦДБ Capital Cafe».

Условия проведения инвентаризации активов и обязательств, форма представления результатов инвентаризации и отражения их в бухгалтерском учете регламентируются действующими нормативными актами. Результаты инвентаризации утверждаются первым руководителем ТОО «ЦДБ Capital Cafe» в течение 10 дней после сличения результатов инвентаризации с данными бухгалтерского учета.

Обязательным условием проведения инвентаризации является присутствие материально-ответственного лица, в ведении которого находятся ценности, подлежащие инвентаризации.