2015-02-27
559
При проверке следует установить обоснованность применения льгот в соответствии с действующим налоговым законодательством в проверяемом периоде, так как отдельные транспортные средства и некоторые категории юридических и физических лиц освобождаются от уплаты налога на транспортные средства.
Пример.
Производители сельскохозяйственной продукции, включая плательщиков единого земельного налога, по специализированной сельскохозяйственной технике, перечень которой устанавливается Постановлением Правительства РК от 26.11.2001 года №2119, всего 20 наименований сельскохозяйственной техники:
1. автомобили-цистерны для перевозки молока или воды для сельскохозяйственных целей.
2. автомобили ветеринарной службы.
3.автозообиологические лаборатории.
4.автокормовозы
5.автопогрузчики сельскохозяйственного назначения 6.автозаправщики сеялок
7.автомашины для внесения удобрений
8.автозагрузчик самолетов минеральными удобрениями и ядохимикатами
9.автотранспортировщики штабелей тюков
10.авторазбрасыватель приманок
11.ботвоуборочные машины
12.воздушное судно АН-2 с\х
13.жатки самоходные
14.зерноуборочные комбайны
15.колесные тракторы, самоходные шасси и мобильные энергетические средства
16.кормоуборочные комбайны
17.автомобили-мастерские по ремонту и техническому обслуживанию сельскохозяйственных машин.
18.самоходные косилки
19.стого образователи
20.уборочные комбайны (по сбору корнеплодов, картофеля, томатов, зеленого горошка, хлопка и другие).
При проверяемом периоде до 01.01.2002г. необходимо учесть, если производственное предприятие или организация, в которой инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников пользуется льготой согласно п.6 ст. 129, то необходимо обязательно проверить фактическое количество инвалидов (не менее 50% от общего числа работников) и фактическое использование в отчетном периоде не менее 50% полученных доходов на социальную защиту инвалидов и т.д.
П.8 ст. 129 Закона РК «О налогах...» от уплаты налога на транспортные средства освобождались государственные учреждения и некоммерческие организации по транспортным средствам, не используемые в предпринимательской деятельности, а подпунктом 2 п.2 ст.345 Налогового Кодекса определенно, что плательщиками налога на транспортные средства не являются организации, содержащиеся только за счет государственного бюджета. Соответственно при проверке обоснованности применения льгот для указанных организаций необходимо проверить учредительные документы, статистическую карточку, банковские, кассовые документы, на предмет выявления источника финансирования и использования транспортных средств в предпринимательских целях.
При проверке обоснованности предоставления льгот физическому лицу следует обратить внимание на то, что льгота предоставляется только на одну единицу транспортного средства, являющегося объектом обложения, для чего необходимо затребовать справку с Дорожной полиции о количестве транспортных средств зарегистрированных за указанным плательщиком.
В соответствии с указом Президента РК, имеющего силу закона, от 28.04.1995 г.№2247 «О льготах и социальной защите участников, инвалидов Великой Отечественной Войны и лиц, приравненных к ним» (с дополнениями и изменениями) статус участника, инвалида войны и лиц, приравненных по льготам и гарантиям, определяется данным Указом и устанавливается на основании справки, военного билета, подтверждающих участие в действующей армии в годы ВОВ, во время боевых операции по защите бывшего СССР, участие в ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных катастроф и аварий на объектах гражданского и военного назначения, а также участие непосредственно в ядерных испытаниях и учениях, справки о ранениях, инвалидности, судебно-медицинского назначения.
На основании этих документов выдается удостоверение участника войны органами Министерства обороны РК, а удостоверение инвалида войны - органами социальной защиты населения РК. Лицам, приравненных к ним по льготам и гарантиям, предоставляется отметка о пенсионных документах.
По крестьянским (фермерским) хозяйствам необходимо проверить правильность применения льготы по нормативу потребности, для чего необходимо проверить по акту оценочной стоимости земли - площадь по категориям земли в частности пашни (в акте указываются все категории - сенокосы, пастбища, пашни и т.д.). То есть необходимо обратить внимание именно на наличие пашни и ее площадь (в случае, если имеются только сенокосы или пастбища льгота не распространяется).
При расчете норматива потребности необходимо учесть, что льгота по налогу на транспортные средства предоставляется в пределах норматива потребности, только в том случае, если в техническом паспорте указанно наименование крестьянского хозяйства (в том числе по льготируемому легковому транспорту необходимо обратить внимание на то, чтобы объем двигателя не превышал 2500 куб.см.). В случае, если в техническом паспорте транспортного средства указана лишь фамилия главы крестьянского хозяйства (членов) без наименования крестьянского хозяйства, то по таким транспортным средствам льгота не применяется.
В целях определения правильности предоставления льготы крестьянским (фермерским) хозяйствам в пределах нормативов потребности (по количеству единиц) необходимо свериться со сведениями, предоставленными уполномоченными органами (дорожная полиция, гостехнадзор) по транспортным средствам (в том числе по сельхозтехнике), зарегистрированным за проверяемым крестьянским хозяйством.
Кроме того, необходимо провести обследование боксов и других территорий, приспособленных для нахождения и обслуживания автотранспортных средств (легковых и грузовых ТС) проверяемого крестьянского хозяйства на предмет выявления фактического количества транспортных средств, принадлежащих крестьянскому хозяйству.
Затем производится расчет норматива потребности, проверяемого крестьянского хозяйства по грузовым автомашинам исходя из площади пашни. По транспортным средствам, сверх установленных нормативов потребности, налог уплачивается в соответствии с разделом 13 Налогового Кодекса.
