2015-02-27
412
30. В учебной литературе дается следующая существующая классификация налогов, которая в теории налогообложения сложна и многообразна. Наиболее распространенные классификации в таблице приведены из учебного материала кафедры:
31.
| Признак | Вид налога | Краткая характеристика |
32.
| В зависимости от взаимоотношений государства и субъекта | прямой | - налог, непосредственно связанный с доходами или имуществом налогоплательщика |
| косвенный | - налог, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, непосредственно не связанный с доходами или имуществом налогоплательщика | |
| В зависимости от формы уплаты | натуральный | - налог, в виде доли добываемой продукции в размере, определенном контрактом |
| денежный | - налог, выплачиваемый в денежной (стоимостной) форме | |
| По субъектам | налог с юридических лиц | - корпоративный налог, субъектом которого выступают юридические лица в т.ч. резиденты и нерезиденты, постоянные учреждения |
| налог с физических лиц | - индивидуальный налог, уплачиваемый физическими лицами | |
| В зависимости от территориального уровня | общегосударственный | - налог, который является доходом государства |
| местный | - налог, который является источником дохода местного бюджета и зависит от административно-территориального устройства и требований законодательства | |
| В зависимости от характера использования | налоги общего назначения | - зачисляются в бюджет соответствующего уровня как общий денежный фонд той или иной территории и используются при исполнении бюджета без привязки к конкретным мероприятиям |
| целевые налоги | - зачисляются во внебюджетные целевые фонды и выделяются в бюджете отдельной строкой | |
| В качестве инструмента бюджетного регулирования | закрепленные | - налоги, которые в соответствии с законодательством закреплены как доходный источник за определенным видом бюджета |
| регулирующие | - налоги, передаваемые в процессе ежегодного утверждения бюджетов из вышестоящего бюджета в нижестоящий в целях его сбалансирования | |
| По методам взимания | окладные | - налоги, которые взимаются с каждого плательщика в строго установленном государством размере |
| раскладочные | - те, которые устанавливаются в общей сумме, а затем эта сумма распределяется на отдельные территории общества, а внутри них – на отдельных плательщиков. |
33. Теорией и практикой налогообложения выработаны и многие другие классификационные признаки и виды налогов, однако рассмотренные нами выше виды налогов являются основными и наиболее распространенными в литературе и практике стран мира.
|
|
|
34. Выделяют следующие элементы налогообложения:
|
|
|
35. Субъект налога – это физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог;
36. Носители налога – окончательный или фактический плательщик налога, который уплачивает его из своих доходов;
37. Объект налога – доход, имущество, вид деятельности, оказание услуг, денежные операции, предметы (ТМЦ);
38. Налоговый кадастр – опись объектов, подлежащих налоговому обложению, на их основе определяются нормы средней доходности данной категории облагаемого объекта;
39. Единица обложения – единица измерения объекта налога, установленная для счета: одна денежная единица (тенге), один гектар, единица измерения товара;
40. Льготный период – время, в течении которого действуют установленные законом льготы по налогам;
41. Налоговая ставка (квота, доля, часть показателя в общем объеме исследуемого процесса или явления) – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, устанавливаемая в процентах или в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы;
42. Твердые ставки – устанавливаются в абсолютной сумме к единице обложения, независимо от размеров доходов (применяется при обложении реальными налогами – земельным).
43. Процентные ставки бывают трех видов: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.
44. Пропорциональные ставки – устанавливаются в виде единого процента, независимо от размера объекта налога;
45. Прогрессивные – с увеличением дохода увеличивается налоговая ставка;
46. Регрессивные ставки – понижаются по мере увеличения объекта обложения или, наоборот, увеличиваются при уменьшении объекта.
47. Налоговое бремя – это обобщенный показатель, характеризующий роль налогов в жизни общества и определяемый как соотношение суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту;
48. Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика налогообложения;
49. Налоговый иммунитет – освобождение лиц, занимающих особое привилегированное положение, от обязанности платить налоги (например, дипломатический корпус);
50. Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогов плательщиков в соответствии с законодательством;
