Схема обращения индоссированного простого векселя

Товары, работы, услуги

Поставщик (векселедержатель)		Покупатель (векселедатель)
Вексель		вексель
Товары, работы, услуги	Поставщик (конечный векселедержатель)	Денежные средства

У первого векселедержателя возможны следующие операции с использованием полученных векселей:

Ситуация1. – вексель передан третьему лицу в порядке расчетов по погашению собственной кредиторской задолженности (за полученную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, по кредитам, займам и др.).

Пример 6.2.2 Дополним условия предыдущего примера. ООО «А» передает вексель на сумму 120000 руб., полученный от ООО «П», ЗАО «Б» в порядке расчетов за оказанные услуги по ремонту помещения. Стоимость ремонтных работ равна 354 000 руб., в т.ч. НДС 18%. Оставшаяся часть задолженности уплачена денежными средствами с расчетного счета.

Схема обращения

Товары, на сумму 118000

ООО «П» (векселедержатель)		ООО «А» (векселедатель)
Вексель	Вексель на 120000	вексель
Товары, работы, услуги	ЗАО «Б» (конечный векселедержатель)	Денежные средства

Услуги по ремонту на сумму 354000 120000

Решение

1.Учет Векселедержатель ООО «А»

Дебет счета 62 Кредит счета 90-1- 118000 руб.– оприходованы товары

Дебет счета 90-3 Кредит счета 68 – 18000 руб. – учтен НДС

Дебет счета 62-Векселя полученные Кредит счета 62 – 118000 руб. – получен вексель

Дебет счета 62-Векселя полученные Кредит счета 91-1 – 2000 руб. – отражается разница

между дебиторской задолженностью и вексельной суммой

Дебет счета 91-2 Кредит счета 68 – 112,7 руб. – начислен НДС

Дебет счета 44 Кредит счета 60 – 300000 руб. – отражена стоимость ремонтных работ

Дебет счета 19 Кредит счета 60 – 54 000 руб. – учтен НДС

Дебет счета 60 Кредит счета 62-Векселя полученные – 120000 руб.- передан полученный

вексель в порядке расчетов за услуги по ремонту

Дебет счета 68 Кредит счета 19 – 18305,08 руб. (120000х18:118) – принят НДС к вычету в

части оплаченной векселем стоимости ремонтных услуг

Дебет счета 60 Кредит счета 51 – 234 000 руб. – перечислена с расчетного счета

оставшаяся задолженность

Дебет счета 68 Кредит счета 19 – 36 694,92 руб.

Может возникнуть ситуация, когда у векселедержателя кредиторской задолженности нет. Тогда передача векселя расценивается как выдача аванса.

Дебет счета 60 «авансы выданные» Кредит счета 62-векселя полученные – на вексельную сумму

Ситуация 2. – вексель учтен в банке (операция дисконтирования) и др.

Учет векселей состоит в том, что при недостатке денежных средств векселедержатель может передать (продать) банку вексель до наступления срока платежа по нему и получить весельную сумму за вычетом средств за досрочное получение определенного процента от этой суммы. Такая операция называется учетом векселей, или дисконтированием.

Вексель в данной ситуации выступает инструментом получения «живых» денег. Вексель индоссируется в пользу банка, который становится векселедержателем, предъявляющим документ плательщику в указанный срок. Сумма, вычитаемая банком из вексельной суммы в качестве премии за досрочное погашение кредита, называется дисконтом. Величина дисконта определяется как разность вексельной суммы и ее приведенной величины на момент учета векселя.

Приведенная величина стоимости векселя зависит от срока, оставшегося до даты погашения долгового обязательства, и определяется на основе учетной ставки коммерческого банка

dt

P = S (1 - -------), где

P- приведенная величина вексельной суммы на момент учета

S- вексельная сумма

d- учетная ставка банка

t- число дней от даты учета до даты погашения векселя

дисконт, удерживаемый банком

Sdt

D= S- P, или D = ----------

Коммерческий банк, скупающий долги путем дисконтирования товарных векселей, может одновременно применять несколько учетных ставок в зависимости от срока, оставшегося до оплаты векселя, надежности плательщика по векселю, уровня учетных ставок других банков.

На векселя, предоставленные банку для учета, составляется реестр. На векселях, внесенных в реестр, должен быть проставлен бланковый индоссамент.

Представленные к учету векселя проверяются банком с точки зрения их экономической и юридической надежности. С юридической стороны проверяются правильность заполнения реквизитов, полномочия лиц, чьи подписи имеются на векселе, а также их векселеспособность, подлинность этих подписей. Целью проверки экономической надежности векселя является определение степени уверенности в его погашении. Кроме проверки общей кредитоспособности клиента анализируется экономическое положение индоссантов, авалистов и др.

К учету принимаются векселя только по товарным и коммерческим следкам. Векселя бронзовые, дружеские, встречные к учету не принимаются. Учитываемые векселя должны иметь не менее двух подписей. Количество передаточных надписей свидетельствует о надежности векселя. Не принимаются к учету векселя, выданные юридическими и физическими лицами, допускавшими свои векселя до протеста.

Методика отражения операций по учету векселей в банке у векселедержателя определяется тем, что, как уже отмечалось выше, учет векселя в банке представляет собой передачу ему документа по бланковой передаточной надписи за определенную сумму денег, т.е. продажу векселя банку. Учитывая вексель, банк приобретает право собственности на него, а векселедержатель, передавший банку вексель, соответственно такое право теряет.

Посредством учета векселя в банке коммерческий кредит трансформируется в кредит банковский. Кредиты, полученные по операциям дисконтирования, учитываются в общем порядке, т.е. в соответствии с ПБУ 15\01 и ПБУ 15\08 с использованием счета 66.

При предъявлении векселей к оплате банк извещает векселедержателя о совершаемых сделках. Операция учета векселей в банке (дисконтирования) закрывается на основании извещения банка об оплате векселя путем отражения суммы векселя по Д счета 66.

При возврате организацией-векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедержателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу дебетуется счет 66 и кредитуют счета учета денежных средств. При этом дебиторская задолженность, обеспеченная просроченным векселем, продолжает числиться на счетах учета дебиторской задолженности

Пример 6.2.3. Дополним условия предыдущего примера. ООО «А» через 15 дней учитывает вексель в банке (операция дисконтирования). За учет векселя банк взимает плату, возмещая векселедержателю сумму указанную в векселе, за вычетом учетного процента (дисконта) сумма дисконта = 120000 руб х 15 дн. Х 0,16: 365 дн = 789 руб.

Решение

Учет у векселедержателя

Дебет счета 62 Кредит счета 90- 118 000 руб.- отражается задолженность покупателя за

отгруженные товары

Дебет счета 90-3 Кредит счета 68 – 18 000 руб. - начислен НДС

Дебет счета 62 Векселя полученные Кредит счета 62 - 118 000 руб. - получен вексель

Дебет счета 62 Векселя полученные Кредит счета 91-1 – 2 000 руб. - отражается разница

между дебиторской задолженностью и вексельной суммой:

Дебет счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»- 120 000 руб. - отражено получение векселя в забалансовом учете

Дебет счета 91-2 Кредит счета 68 - 112,76 руб. ((2000 руб. – 118000 руб.х 0,13: 365 дн.х 30 дн.) х 18%6118%) - начислен НДС (13% - ставка рефинансирования ЦБР)

Дебет счета 51 Кредит счета 66 119 211 руб. (120 000 руб.-789 руб.) - на расчетный счет поступили денежные средства по операции дисконтирования

Дебет счета 91-2 Кредит счета 66 789 руб.- учтен дисконт