2015-02-27
958
Методика бухгалтерского учета у векселедержателя – получателя денежных средств по переводному векселю аналогична отражение простых векселей.
Пример 6.2.5 ООО»А» в оплату выполненных подрядчиком работ по ремонту помещения производственного цеха, стоимость которых равна 1180000 руб., в том числе НДС-18%, выдало на эту сумму переводной вексель, плательщиком по которому назначено ООО «П». Дебиторская задолженность ООО «» за приобретенные ранее у ООО «А» товары составляет 2360000 руб. Срок оплаты векселя «Через месяц с даты предъявления», на вексельную сумму начисляются проценты оп ставке 18% годовых. Вексель предъявлен к платежу и оплачен через 30 дней от даты составления.
1180000 руб.
Товары, работы, услуги
| Поставщик (векселеполучатель) Ремитент |  
| Покупатель (векселедатель) Трассант | |
| Вексель 1 180 000 руб. |  
| |
| Товары, работы, услуги 2 360 000 руб. | Направление векселя на акцепт | Акцепт денежные векселя средства 1162542 руб. | |
| Денежные средства | Плательщик Трассат |
1 180 000 руб.
|
|
|
Учет у трассанта – у ООО «А»
Дебет счета 62 Кредит счета 90-1- 2 360 000 руб.- отражена дебиторская задолженность за отгруженные товары
Дебет счета 90-3 Кредит счета 68 – 360 000 руб. - начислен НДС
Дебет счета 20 Кредит счета 60 - 1 000 000 руб. - отражена задолженность подрядчику за выполненные ремонтные работы, обеспеченная векселем, без НДС
Дебет счета 19 Кредит счета 60 – 180 000 руб. - учтен НДС по выполненным работам
Дебет счета 91-2 Кредит счета 60 – 17 458 руб. (1180000х18%: 365 х 30 дней) - начисляются проценты по выданному векселю (ежемесячно до акцепта векселя плательщиком)
Дебет счета 60 Кредит счета 62 - 1197458 руб. - акцептован вексель трассатом
Дебет счета 51 Кредит счета 62 - 1162525 руб. - зачислены на расчетный счет оставшиеся денежные средства
Учет у трассата – у ООО «П»
Дебет счета 41 Кредит счета 60 – 2000000руб.- оприходованы товары
Дебет счета 19 Кредит счета 60 – 360 000 руб. - учтен НДС по поступившим товарам
Дебет счета 60 Кредит счета 60 Векселя выданные – 1 197 458 руб. - отражен в учете акцепт переданного векселя поставщика товаров:
Дебет счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» 1 197 458 руб. - акцепт векселя отражается в забалансовом учете:
Дебет счета 60 векселя выданные Кредит счета 51 – 1 197 458 руб. - перечислены на счет ремитента денежные средства в оплату акцептованного переводного векселя
Дебет счета 68 Кредит счета 19 – 182 663 руб. (1 197 458 руб. х18%: 118%) - принят к вычету НДС по товарам, задолженность по оплате которых частично погашена путем оплаты переводного векселя поставщика
Кредит счета 009 – 1 197 458 руб. - списаны обязательства по векселю в забалансовом учете
|
|
|
Дебет счета 60 ООО «А» Кредит счета 51 – 1 162 542 руб. – погашена оставшаяся часть дебиторской задолженности за товары
Дебет счета 68 Кредит счета 19 - 177337 руб. (1 1162 542 руб. х 18%: 118%) -принят НДС к вычету
Учет у векселеполучателя – у ремитента
Дебет счета 62 Кредит счета 90-1 - 1 180 000 руб.-отражается задолженность заказчика за выполненные ремонтные работы
Дебет счета 90-3 Кредит счета 68 - 180 000 руб. - начислен НДС
Дебет счета 62 Векселя полученные Кредит счета 62 - 1 180000 руб.- получен вексель
Дебет счета 62 Векселя полученные Кредит счета 91-1- 17458 руб. (1 180 000 руб. х 18%:365х30 дней) - начислены проценты по векселю (ежемесячно)
Дебет счета 91-1 Кредит счета 68 – 740 руб. (17 458 руб. – (1 180 000 руб.х13%:365х30 дней) - начислен НДС
Дебет счета 51 Кредит счета 62 Векселя полученные – 1 197 458 руб. - поступили денежные средства в погашение векселя
Согласно гл.21 НК РФ в случае использования в расчетах собственного переводного векселя, где указан наименование того лица, которое должно платить по векселю (третьего лица, домицилианта, авалиста), налогоплательщик-векселедатель имеет право на вычет сумм НДС только в том налоговом периоде, в котором векселедателем будет погашена задолженность по этому переводному векселю перед третьи лицом.
Если же покупатель рассчитывается с продавцом векселем третьего лица, то продажа считается оплаченной и покупатель может зачесть НДС по оприходованным товарам (работам, услугам), которые предлагается использовать для производства налогооблагаемой продукции (работ, услуг) или для перепродажи, а продавец обязан начислить НДС к уплате в бюджет с суммы оплаченной выручки. При этом должно быть соблюдено условие, что указанный вексель покупателем-индоссантом ранее был получен в качестве платы за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги. В этом случае сумма налога на балансе индоссанта принимается к вычету в пределах стоимости приобретенных (принятых к учету) товаров, работ, услуг, не превышающих стоимость отгруженных товаров, работ, услуг. Использование в расчетах за приобретаемые товары векселя третьего лица, полученного покупателем в обмен на собственные векселя до их оплаты, не дает право покупателю на предъявление к вычету сумм налога, поскольку отсутствует фактическая оплата денежными средствами. Налогоплательщик – покупатель, акцептовавший вексель, предъявленный к оплате продавцом товаров, работ, услуг, имеет право на вычет налога по приобретенным объектам в том налоговом периоде, в котором этот вексель будет оплачен акцептантом.
