Постановка на учет в налоговых органах

Постановка на учет в налоговых органах осуществляется в соответствии с Инструкцией о порядке учета плательщиков налогов, сборов (пошлин) (иных обязанных лиц) в налоговых органах Республики Беларусь, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 декабря 2003 г. № 127 (далее – Инструкция), которая разработана в соответствии со статьями 22, 64—66, 68, 81 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь и устанавливает порядок учета плательщиков налогов, сборов (пошлин) (иных обязанных лиц) (далее — плательщики).

Учет плательщиков осуществляется посредством постановки плательщиков на учет в налоговых органах; учета изменений сведений о плательщиках, представляемых при постановке на учет в налоговых органах; учета сведений о счетах плательщиков в банках, небанковских кредитно—финансовых организациях Республики Беларусь.

Постановка на учет в налоговом органе сопровождается присвоением плательщику УНП. Документом, удостоверяющим постановку плательщика на учет в налоговом органе, является и з в е щ е н и е о п р и с в о е н и и У Н П, выдаваемое по форме согласно приложению к Инструкции.

Постановка на учет в налоговом органе плательщиков — юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, информация о государственной регистрации которых получена из регистрирующего органа, осуществляется на основании информационной карты регистрирующего органа:

1. При поступлении в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по области, городу Минску от областных исполнительных комитетов (далее — облисполком), Брестского, Витебского, Гомельского, Гродненского, Минского, Могилевского городских исполнительных комитетов (далее — горисполком) уведомления о принятом решении по государственной регистрации субъекта хозяйствования уполномоченный представитель инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по области, городу Минску в день ее уведомления получает в соответствующем регистрирующем органе информационную карту.

На основании сведений, содержащихся в информационной карте:

- осуществляется постановка на учет плательщика;

- присваивается УНП;

- оформляется и распечатывается извещение о присвоении УНП, которое подписывается начальником (заместителем начальника, уполномоченным должностным лицом) инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по области, городу Минску, подпись скрепляется печатью данного налогового органа.

Уполномоченный представитель инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по области, городу Минску:

- производит отметку о присвоенном УНП в информационной карте, заполняет раздел "Отметки о постановке на учет" в части налогового органа;

- делает две копии информационной карты, один экземпляр которой оставляет в этой инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, второй направляет в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту нахождения (жительства) плательщика (инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по городу, району, району в городе);

- представляет не позднее трех рабочих дней с даты получения информационной карты в регистрирующий орган извещение о присвоении УНП и возвращает информационную карту;

2. При поступлении в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по городу, району, району в городе от местного исполнительного и распорядительного органа (за исключением местных исполнительных и распорядительных органов, указанных в пункте 1) администрации района в городе уведомления о принятом решении по государственной регистрации субъекта хозяйствования уполномоченный представитель инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по городу, району, району в городе в день ее уведомления получает в соответствующем регистрирующем органе информационную карту и в течение одного рабочего дня направляет ее в электронном виде в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по области, городу Минску.

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по области, городу Минску в течение одного рабочего дня со дня получения в электронном виде информационной карты:

- осуществляет постановку на учет плательщика;

- присваивает УНП;

- оформляет в электронном виде извещение о присвоении УНП и направляет его в электронном виде в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по городу, району, району в городе.

Уполномоченный представитель инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по городу, району, району в городе в течение одного рабочего дня со дня получения в электронном виде извещения о присвоении УНП:

- распечатывает на бумажном носителе извещение о присвоении УНП, которое подписывается начальником (заместителем начальника, уполномоченным должностным лицом) инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по городу, району, району в городе, подпись скрепляется печатью данного налогового органа;

- в информационной карте производит отметку о присвоенном УНП и заполняет раздел "Отметки о постановке на учет" в части налогового органа;

- представляет в установленный срок в регистрирующий орган извещение о присвоении УНП и возвращает информационную карту;

Постановка на учет в налоговом органе плательщиков, за исключением плательщиков, информация о государственной регистрации которых получена из регистрирующих органов, осуществляется на основании заявления о постановке на учет в налоговом органе, и документов (сведений), представляемых одновременно с указанным заявлением. Порядок заполнения бланка заявления определен в Инструкции.

Юридические лица Республики Беларусь (за исключением юридических лиц, информация о государственной регистрации которых получена из регистрирующего органа) п р е д с т а в л я ю т:

1. Нотариально засвидетельствованную копию экземпляра учредительных документов со штампом органа, осуществившего государственную регистрацию юридического лица, и свидетельства о государственной регистрации установленного Правительством Республики Беларусь образца;

2. Копии документов, подтверждающих полномочия руководителя юридического лица, лица, исполняющего его обязанности, засвидетельствованные нотариально, либо с предъявлением налоговому органу для сверки оригинала. Документами, подтверждающими полномочия руководителя юридического лица, лица, исполняющего его обязанности, являются удостоверение руководителя коммерческой (некоммерческой) организации либо в течение 20 дней со дня назначения руководителя (в течение месяца со дня назначения исполняющего обязанности руководителя) приказ о назначении на должность руководителя, или выписка из решения общего собрания, правления или иного органа управления юридического лица, или трудовой договор (контракт), или гражданско—правовой договор);

3. Копии документов, подтверждающих полномочия лица, осуществляющего руководство бухгалтерским учетом юридического лица, — главного бухгалтера, бухгалтера (при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), руководителя (бухгалтера, главного бухгалтера) организации, оказывающей услуги по ведению бухгалтерского учета и отчетности, или специалиста—бухгалтера, являющегося индивидуальным предпринимателем (приказ о назначении на должность, выписка из трудового договора (контракта) о сроке договора, договор об оказании услуг), засвидетельствованные нотариально, либо с предъявлением налоговому органу для сверки оригинала;

4. Сведения о собственниках имущества (учредителях, участниках) согласно Инструкции.

Хозяйственные группы представляют:

- нотариально засвидетельствованную копию свидетельства о государственной регистрации хозяйственной группы;

- копии извещений о присвоении УНП, выданных участникам хозяйственной группы (для иностранных юридических лиц — при наличии);

- нотариально засвидетельствованную копию договора о создании хозяйственной группы;

- нотариально засвидетельствованную копию договора, в соответствии с которым один из участников хозяйственной группы наделен полномочиями по ведению дел такой группы (если хозяйственная группа создается способом, не предусматривающим учреждение центральной компании или предоставление полномочий по ведению дел хозяйственной группы головной организации, и полномочия такого участника по ведению дел хозяйственной группы не вытекают из акта законодательства). Если в соответствии с условиями указанного договора полномочия участника хозяйственной группы по ведению ее дел подтверждаются доверенностью, представляется доверенность или ее нотариально засвидетельствованная копия.

Простые товарищества (участники договора о совместной деятельности) представляют:

- копию договора о совместной деятельности, засвидетельствованную нотариально;

- доверенность (оригинал или нотариально засвидетельствованная копия), выданную участнику простого товарищества, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности возложено ведение дел товарищества, если такие полномочия участнику простого товарищества не предоставлены договором;

- копии извещений о присвоении УНП, выданных участникам простого товарищества (для иностранных юридических лиц — при наличии).

Иностранные организации, получившие разрешение на открытие представительства, представляют:

- нотариально засвидетельствованную копию разрешения на открытие представительства, выданного Министерством иностранных дел Республики Беларусь или иным уполномоченным органом. Представительства иностранных банков представляют нотариально заверенную копию уведомления Национального банка Республики Беларусь о разрешении на открытие представительства иностранного банка;

- нотариально засвидетельствованную копию положения о представительстве;

- доверенность (оригинал либо ее копию), оформленную в соответствии с Инструкцией.

К документам, составленным на иностранном языке (их копиям), прилагается перевод на белорусский (русский) язык.

Иностранным организациям, занимающимся предпринимательской деятельностью на территории Республики Беларусь или предполагающим заниматься ею, при постановке на учет присваивается статус "постоянное представительство". Иностранным организациям, занимающимся иной деятельностью на территории Республики Беларусь или предполагающим заниматься ею, присваивается статус "представительство".

Иностранные организации, осуществляющие или собирающиеся осуществлять свою деятельность на территории Республики Беларусь через организацию (исключая простые товарищества и хозяйственные группы) или физическое лицо, признаваемые постоянным представительством иностранной организации, представляют:

- выписку из торгового регистра страны места нахождения или иное эквивалентное доказательство юридического статуса иностранной организации в соответствии с законодательством страны ее места нахождения, выданное не позднее трех месяцев до дня представления документов для постановки на учет в налоговом органе;

- копии учредительных документов иностранной организации, оформленные в соответствии с Инструкцией;

- нотариально засвидетельствованную копию контракта (договора) иностранной организации с организацией или физическим лицом, через которых иностранная организация осуществляет или собирается осуществлять свою деятельность на территории Республики Беларусь;

- доверенность (оригинал либо ее копию) или иной документ, подтверждающий полномочия на совершение сделок, иных юридически значимых действий от имени иностранной организации, оформленные в соответствии с Инструкцией.

К документам, составленным на иностранном языке (их копиям), прилагается перевод на белорусский (русский) язык.

Для постановки на учет в налоговом органе филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридических лиц Республики Беларусь, которые исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц, представляются:

- нотариально засвидетельствованная копия положения о филиале, представительстве, ином обособленном подразделении;

- копия извещения о присвоении УНП юридическому лицу, в состав которого они входят;

- документы, подтверждающие полномочия руководителя и лица, осуществляющего руководство бухгалтерским учетом, филиала, представительства, иного обособленного подразделения юридического лица.

Документы из другого государства, представляемые для постановки плательщика на учет в налоговом органе, должны быть оформлены в соответствии с законодательством этого государства. В налоговый орган представляются оригиналы документов, если иное не предусмотрено Инструкцией. В случаях, установленных Инструкцией, представляются копии документов, удостоверенные компетентными органами иностранных государств (либо судами, либо нотариусами (нотариальными конторами), либо иными компетентными органами иностранных государств). Эти документы (оригиналы, в установленных случаях — копии документов) должны быть легализованы в дипломатических представительствах или консульских учреждениях Республики Беларусь, если иное не предусмотрено международными договорами Республики Беларусь.

В соответствии с законодательством на территории Республики Беларусь принимаются без легализации:

- официальные документы, совершенные на территории государств — участниц Гаагской конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов от 5 октября 1961 года, удостоверенные согласно статьям 3, 4, 6 указанной Конвенции путем проставления апостиля компетентным органом государства, на территории которого они совершены;

- документы, выданные или засвидетельствованные на территории государств — участниц Конвенций о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам от 22 января 1993 года (статья 13) и от 7 октября 2002 года (статья 12);

- официальные документы, исходящие из иностранных государств, если это определено международными договорами Республики Беларусь с другими государствами по вопросам правовой помощи.

Документы, составленные на иностранном языке, должны быть переведены на белорусский (русский) язык. Верность перевода или подлинность подписи переводчика должны быть засвидетельствованы нотариально либо дипломатическими или консульскими учреждениями Республики Беларусь.

Прием от плательщиков документов, предусмотренных Инструкцией, производится должностными лицами налогового органа, уполномоченными на это соответствующим приказом начальника (заместителя начальника) налогового органа. При приеме документов должностное лицо налогового органа осуществляет их визуальный контроль, а также сверяет сведения, указанные в представляемых (предъявляемых) документах, с информацией о плательщике, полученной налоговым органом от государственных органов, иных организаций и физических лиц, проверяет правильность и полноту отражения данных в документах, а также проверяет по данным Государственного реестра, состоял ли ранее данный плательщик на учете в налоговых органах.

УНП присваивается плательщику при его постановке на учет в налоговом органе:

- юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, информация о государственной регистрации которых получена из регистрирующего органа, — на основании информационной карты не позднее трех рабочих дней с даты ее получения;

- иностранной организации: получившей в Министерстве иностранных дел Республики Беларусь или ином уполномоченном органе разрешение на открытие представительства — по месту нахождения представительства в срок не позднее десяти рабочих дней со дня получения такого разрешения; осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь, для осуществления которой в соответствии с законодательством не требуется получения разрешения на открытие представительства, — по месту осуществления такой деятельности до начала ее осуществления; открывающей счета в банках или небанковских кредитно—финансовых организациях Республики Беларусь — по месту нахождения банка или небанковской кредитно—финансовой организации Республики Беларусь, в котором (которой) предполагается открыть счет, до открытия счета; при приобретении права собственности, иных прав, установлении ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, находящееся на территории Республики Беларусь, — по месту нахождения такого имущества до государственной регистрации возникновения права собственности, иных прав, ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, сделок с недвижимым имуществом; при проведении концертно—зрелищных мероприятий, в том числе концертов, аттракционов, зверинцев, цирковых программ, на территории Республики Беларусь — по месту проведения таких мероприятий до начала их проведения;

– иностранной организации, осуществляющей или собирающейся осуществлять деятельность на территории Республики Беларусь через организацию (исключая простые товарищества и хозяйственные группы) или физическое лицо, признаваемые постоянным представительством иностранной организации, — соответственно по месту нахождения такой организации или по месту жительства такого физического лица до начала осуществления такой деятельности;

– простому товариществу (участникам договора о совместной деятельности) — по месту нахождения участника, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности между участниками возложено ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения, не позднее десяти рабочих дней со дня заключения договора о совместной деятельности;

– хозяйственной группе — по месту нахождения головной организации (центральной компании) либо участника хозяйственной группы, который в соответствии с законодательством или договором наделен полномочиями по ведению дел этой группы, не позднее десяти рабочих дней со дня ее государственной регистрации.

УНП присваивается филиалам, представительствам и иным обособленным подразделениям юридических лиц Республики Беларусь, которые исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц, при их постановке на учет в налоговом органе по заявлению юридического лица, подаваемому по месту нахождения таких подразделений в срок не позднее десяти рабочих дней со дня их создания. Присвоение таким обособленным подразделениям УНП осуществляется после присвоения УНП юридическому лицу, в состав которого они входят.

Присвоенный плательщику—организации УНП принадлежит ему до ликвидации, прекращения деятельности, прекращения договора простого товарищества. При изменении места нахождения плательщика—организации УНП не изменяется. Присвоенный обособленному подразделению юридического лица, исполняющему налоговые обязательства этого юридического лица, УНП принадлежит ему до его ликвидации.

Присвоенный иностранной организации УНП действителен до момента прекращения ее налоговых обязательств, возникших в период ее нахождения на учете в налоговом органе, а также уплаты пеней, начисление которых началось в этот период, но не менее чем:

- при проведении концертно—зрелищных мероприятий, в том числе концертов, аттракционов, зверинцев, цирковых программ на территории Республики Беларусь, — в течение срока проведения указанных мероприятий. При изменении места проведения указанных мероприятий присвоенный УНП не изменяется;

- при получении в Министерстве иностранных дел Республики Беларусь или ином уполномоченном органе разрешения на открытие представительства — в течение срока действия разрешения;

- при приобретении права собственности, иных прав, установлении ограничений (обременений) прав на недвижимое имущество, находящееся на территории Республики Беларусь, — в течение срока нахождения недвижимого имущества во владении иностранной организации.

Присвоенный плательщику — физическому лицу, в том числе являющемуся индивидуальным предпринимателем, УНП сохраняется за ним на протяжении всей жизни. При изменении места жительства плательщика — физического лица УНП не изменяется. В случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя и исключения его из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в Государственный реестр вносится соответствующая запись. Присвоенный ему УНП из Государственного реестра не исключается. В случае повторной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя присвоенный ему УНП не изменяется.

Присвоенный плательщику УНП не может быть повторно присвоен другому плательщику. В случае обнаружения у плательщика более одного УНП один из них, присвоенный ранее других, признается действительным, остальные — недействительными с исключением их из Государственного реестра.

При реорганизации юридических лиц в форме:

- слияния с другим юридическим лицом (юридическими лицами) — вновь возникшему юридическому лицу присваивается УНП, а реорганизованные юридические лица исключаются из Государственного реестра, присвоенные им УНП признаются недействительными;

- выделения из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц — каждому из вновь возникших юридических лиц присваивается УНП, а за реорганизованным юридическим лицом сохраняется ранее присвоенный УНП;

- разделения юридического лица — каждому из вновь возникших юридических лиц присваивается УНП, а реорганизованное юридическое лицо исключается из Государственного реестра, присвоенный ему УНП признается недействительным;

- присоединения одного юридического лица к другому юридическому лицу — за последним из них сохраняется ранее присвоенный УНП, а присоединенное юридическое лицо исключается из Государственного реестра, присвоенный ему УНП признается недействительным;

- преобразования юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида (изменение организационно—правовой формы) — за вновь возникшим юридическим лицом сохраняется ранее присвоенный УНП.

Присвоенный плательщику УНП не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством.

Налоговый орган указывает присвоенный УНП в извещении о присвоении УНП (дубликате извещения), а также в направляемых плательщику документах.

Плательщик указывает присвоенный ему УНП:

- в налоговых декларациях (расчетах), заявлениях, других документах, представляемых в налоговый орган;

- в платежных инструкциях (платежных поручениях, платежных требованиях и других);

- в иных случаях, предусмотренных законодательством.

Лица, обязанные в соответствии с законодательством представлять в налоговые органы сведения о плательщике, указывают в представляемых в налоговый орган сведениях УНП плательщика на основании извещения о присвоении УНП.

УНП п р и з н а е т с я н е д е й с т в и т е л ь н ы м и плательщик исключается из Государственного реестра:

- при снятии плательщика—организации с учета в налоговом органе в случае ее ликвидации, прекращения деятельности, прекращения договора простого товарищества;

- при ликвидации обособленного структурного подразделения;

- в случае смерти плательщика — физического лица или объявления его умершим;

- по истечении сроков для УНП, присвоенного иностранной организации;

- при изменениях законодательства, в связи с которыми лицо, которому присвоен УНП, утрачивает статус плательщика.

УНП, признанный недействительным, не может быть повторно присвоен другому плательщику.

Инструкция также регламентирует порядок учета изменений сведений о плательщиках, о счетах плательщика.

При замене руководителя и (или) бухгалтера (главного бухгалтера); изменении места нахождения организации или места жительства индивидуального предпринимателя; собственников имущества (учредителей, участников) и иных сведений, указанных в заявлении о постановке на учет в налоговом органе (для плательщиков, постановка которых на учет в налоговом органе осуществляется по заявлению), плательщик в письменном виде сообщает об этом в налоговый орган по месту постановки на учет в срок не позднее десяти рабочих дней со дня таких изменений, если иной срок не установлен законодательными актами.

Одновременно с указанными документами, плательщики представляют в налоговый орган соответствующие документы, подтверждающие изменившиеся данные. В случае замены руководителя юридического лица, лица, исполняющего его обязанности, лица, осуществляющего руководство бухгалтерским учетом юридического лица, представляются удостоверение руководителя коммерческой (некоммерческой) организации либо приказ о назначении на должность руководителя, или выписка из решения общего собрания, правления или иного органа управления юридического лица, или трудовой договор (контракт), или гражданско—правовой договор, на которых (за исключением удостоверения руководителя коммерческой (некоммерческой) организации) должна быть проставлена печать юридического лица.

В случае изменения места нахождения или места жительства, влекущего необходимость постановки плательщика на учет в другом налоговом органе, плательщик на основании поданного им заявления либо информации регистрирующего органа подлежит снятию с учета в налоговом органе по прежнему месту нахождения или жительства и постановке на учет в налоговом органе по новому месту нахождения или жительства.

Для открытия организацией или индивидуальным предпринимателем текущего (расчетного) или иного счета в банке, небанковской кредитно—финансовой организации Республики Беларусь налоговым органом по месту постановки плательщика на учет на основании его заявления о выдаче дубликата извещения о присвоении УНП выдается дубликат извещения о присвоении УНП для представления в банк, небанковскую кредитно—финансовую организацию.

Одновременно с заявлением о выдаче дубликата извещения о присвоении УНП юридические лица, информация о государственной регистрации которых получена из регистрирующего органа, представляют в налоговые органы документы о назначении руководителя, бухгалтера (главного бухгалтера), для внесения сведений в Государственный реестр.

Дубликат извещения о присвоении УНП выдается в течение 10 дней со дня подачи заявления.

Дубликат извещения о присвоении УНП действителен в течение одного месяца со дня выдачи. Если в течение указанного срока счет не был открыт, дубликат извещения подлежит возврату в течение пяти рабочих дней в налоговый орган, его выдавший, для снятия с учета. Новый дубликат извещения о присвоении УНП выдается плательщику при условии возврата дубликата извещения о присвоении УНП, по которому счет не был открыт.

Дубликат извещения о присвоении УНП выдается для предъявления только в указанные в нем банк, небанковскую кредитно—финансовую организацию для открытия только указанного в нем типа счета в определенной валюте.

Дубликат извещения о присвоении УНП, выданный для открытия счета, не может быть принят банком, небанковской кредитно—финансовой организацией в подтверждение счета, открытого ранее.

Дубликат извещения о присвоении УНП действительны при наличии подписи уполномоченного должностного лица и оттиска печати инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по области, городу Минску.

Дубликат извещения о присвоении УНП состоит из трех частей.

Во всех его частях указываются сведения о банке, небанковской кредитно—финансовой организации, типе счета по справочнику типов счетов согласно Инструкции и валюте счета в соответствии с заявлением плательщика о выдаче дубликата извещения о присвоении УНП.

Первая часть дубликата извещения о присвоении УНП остается в банке (небанковской кредитно—финансовой организации) и является основанием для открытия счета соответствующего типа и валюты. В первой части указывается дата выдачи дубликата извещения о присвоении УНП и срок действия.

Во второй части уполномоченное должностное лицо банка, небанковской кредитно—финансовой организации указывает сведения о получении от плательщика первой части дубликата извещения о присвоении УНП и выдаче плательщику второй части дубликата извещения о присвоении УНП.

Вторая и третья части дубликата извещения о присвоении УНП в течение пяти рабочих дней со дня открытия счета подлежат возврату плательщиком в налоговый орган, выдавший дубликат извещения о присвоении УНП. При возврате указанных частей дубликата уполномоченное должностное лицо налогового органа указывает дату их получения от плательщика, свою должность, фамилию, имя, отчество и удостоверяет факт их получения своей подписью. Третья часть дубликата извещения о присвоении УНП передается в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по области, городу Минску на хранение.