Способы обложения налогами

При обложении налогами действуют три способа взима­ния налогов, т.е. учета и оценки объекта налога: кадастровый; декларационный; административный (у источника образования объекта).

1. Кадастровый способ предполагает использование кадастра – реестра, описи, содержащего перечень типичных сведений об оцен­ке и средней доходности объекта обложения (земли, домов), ко­торые используются при исчислении соответствующего налога. Так, для поземельного налога в зарубежных странах действует поземельный кадастр, при составлении которого типичные участ­ки земли группируются в зависимости от качества, местоположе­ния, использования. Для каждой группы устанавливается средняя доходность на единицу площади за ряд лет; все остальные земель­ные участки приравниваются к той или иной категории, для ко­торой установлена ставка налога с единицы площади. Земель­ные кадастры составляются органами фиска самостоятельно или с участием землевладельцев. Однако этот способ имеет опреде­ленные недостатки:

1)составление требует длительного времени, а следовательно, больших затрат по сбору налогов;

2) данные кадастровых оценок быстро устаревают вследст­вие изменения ценности земли и инфляции.

2. Декларационный способ предусматривает подачу налогопла­тельщиком в налоговые органы официального заявления — дек­ларации о величине объекта обложения. В налоговую деклара­цию обычно включают данные о доходах и расходах плательщи­ка, источниках доходов, налоговых льготах и порядок исчисле­ния оклада налога. Этот способ преодолевает недостатки преды­дущего, но создает условия для уклонения от уплаты налога, так как контроль финансовых органов за субъектом ослабевает.

3. Административный способ предполагает исчисление и изъ­ятие у источника образования объекта обложения. Обычно он осуществляется бухгалтерией предприятия или органом (налого­вым), который выплачивает доход. Таким путем взимается налог на доходы физических лиц: он удерживается бухгалтерией до выплаты дохода, что исключает возможность его уклонения. Сумма, изъятая налогом, переводится сборщиком-предприятием сразу в бюджет. В современных условиях этот способ часто сопровождается пода­чей декларации в налоговые органы, тогда он носит название административно-декларационного.