Пример 3. ООО "Коммерсант" в ноябре 2010 г

ООО "Коммерсант" в ноябре 2010 г. реализовало станок с ЧПУ за 354 000 руб. (в том числе НДС - 54 000 руб.). По данным налогового учета организации первоначальная стоимость основного средства равна 1 550 000 руб., сумма начисленной амортизации - 1 310 000 руб. Остаточная стоимость станка с ЧПУ на момент продажи - 240 000 руб. (1 550 000 руб. - 1 310 000 руб.). Расходы, связанные с реализацией данного основного средства, составили 5000 руб. (без учета НДС). Срок полезного использования станка с ЧПУ для целей налогового учета - 48 мес. Фактический срок его эксплуатации по ноябрь 2010 г. включительно - 38 мес.

Определить финансовый результат от реализации станка и порядок отнесения убытка к расходам.

Решение

От реализации станка с ЧПУ ООО "Коммерсант" получило убыток в сумме 55 000 руб. (354 000 руб. - 54 000 руб. - 240 000 руб. - 5000 руб.).

В целях налогообложения прибыли убыток от реализации станка с ЧПУ учитывается равномерно в течение 10 мес. (48 мес. - 38 мес.). Величина убытка, признаваемого в налоговом учете ежемесячно, составляет 5500 руб. (55 000 руб.: 10 мес.). Сумма убытка включается в прочие расходы начиная с декабря 2010 г.

Задания для работы в малых группах

Задача 1.

У общества три акционера (участника): иностранная организация, российская организация и физическое лицо - налоговый резидент Российской Федерации. Им начислено 120 000 руб. дивидендов, в том числе иностранной организации - 20 000 руб., российской организации - 60 000 руб., физическому лицу - 40 000 руб.

Само общество "А" получило в 2010 г. промежуточные дивиденды по итогам полугодия в размере 10 000 руб. и в 2011 г. - дивиденды по итогам 2010 г. в размере 15 000 руб., 4000 руб. из которых были обложены у источника выплаты по ставке 0%.

В 2010 г. общество дивиденды не выплачивало, т.е. полученные промежуточные дивиденды 2010 г. не учитывались им при определении налоговой базы по выплачиваемым дивидендам.

Определить порядок налогообложения дивидендов налогом на прибыль организаций.