Величина базовой доходности по данному виду деятельности составляет 1800 руб. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Коэффициент К1 на 2013 г. равен 1,569 (Приказ Минэкономразвития России от 31.10.2012 N 707). Значение коэффициента К2 для плательщиков ЕНВД, осуществляющих деятельность по розничной торговле (за исключением торговли отдельными ассортиментными группами товаров) через объекты стационарной сети, имеющие торговые залы, равно 1 (Решение Совета депутатов Люберецкого муниципального района Московской области от 08.11.2012 N 186/30).
Таким образом, величина налоговой базы по ЕНВД за III квартал составит 403 860,60 руб. В том числе:
за июль - 155 331 руб. = 1800 руб/кв. м x 55 кв. м x 1,569 x 1;
за август - 155 331 руб. = 1800 руб/кв. м x 55 кв. м x 1,569 x 1;
за сентябрь - 93 198,60 руб. = ((1800 руб/кв. м x 55 кв. м x 1,569 x 1) / 30 дн.) x 18 дн.
Отметим, что до 1 января 2013 г. Налоговый кодекс РФ не предусматривал порядок расчета налоговой базы за квартал, в котором плательщик ЕНВД прекратил ведение деятельности.
Однако, по мнению Минфина России, такой "вмененщик" не уплачивал ЕНВД с 1-го числа месяца, в котором он был снят с учета в качестве плательщика ЕНВД. Следовательно, этот месяц не учитывался при расчете налоговой базы.
|
|
В то же время чиновники указывали, что включение или невключение этого месяца в расчет налоговой базы зависело от момента получения налогоплательщиком уведомления о снятии с учета. Так, если снятие с учета и получение уведомления приходились на один месяц, то он не включался в расчет налоговой базы. Если же плательщик ЕНВД был снят с учета в одном месяце, а уведомление получено в следующем, месяц снятия с учета учитывался в расчете налоговой базы (Письмо Минфина России от 29.07.2009 N 03-11-06/3/196).
Например, 19 ноября 2012 г. организация "Дельта" прекратила вести "вмененную" деятельность. 23 ноября 2012 г. она подала в налоговый орган заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Уведомление о снятии с учета организация получила только 3 декабря 2012 г. В связи с этим налоговую базу за последний налоговый период по ЕНВД организации следует рассчитать исходя из скорректированных величин базовой доходности и физических показателей за октябрь и ноябрь.
ГЛАВА 4. НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД И НАЛОГОВАЯ СТАВКА
НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД
Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).
Это означает, что исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо по окончании каждого квартала.
НАЛОГОВАЯ СТАВКА
Ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).