Примечание
Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 утверждена действующая форма книги продаж и Правила ее ведения (Приложение N 5).
О действующих правилах внесения изменений в книгу продаж в соответствии с Постановлением N 1137 вы можете узнать в разд. 12.5.1 "Внесение изменений (исправлений) в книгу продаж. Заполнение дополнительного листа книги продаж".
В случае необходимости внесения изменений в книгу продаж вы заполняете дополнительный лист. Записи в нем производятся за тот квартал, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура. Обратите внимание на то, что в отличие от дополнительного листа книги покупок в дополнительный лист книги продаж вы также вписываете исправленный счет-фактуру (п. 16 Правил, утвержденных Постановлением N 914).
Итак, при оформлении дополнительного листа вам необходимо сделать следующее:
1) в строку "Итого" перенести итоговые данные по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 из книги продаж за налоговый период, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура;
|
|
2) по строке в графах с 1 по 9 записать показатели ошибочного счета-фактуры, который аннулируется;
3) в следующей строке зарегистрировать исправленный счет-фактуру, вписав его показатели в графы 1 - 9;
4) в строке "Всего" подвести итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9 (из показателей строки "Итого" вычесть показатели записей ошибочного счета-фактуры и к полученному результату прибавить показатели записей зарегистрированного счета-фактуры);
5) показатели по строке "Всего" использовать для внесения изменений в налоговую декларацию.
Если вы оформляете дополнительный лист по "авансовому" счету-фактуре, то в графах 5а и 6а проставьте прочерки (абз. 26 Приложения N 5 к Правилам, утвержденным Постановлением N 914).
При внесении изменений в дополнительный лист книги продаж из показателей строки "Итого" вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам и к полученному результату прибавляются показатели зарегистрированных счетов-фактур с внесенными в них исправлениями (последний абзац Приложения N 5 к Правилам, утвержденным Постановлением N 914).
Некоторые специалисты толкуют указанную фразу таким образом, что в дополнительном листе необходимо записывать реквизиты неправильного счета-фактуры, которые подлежат аннулированию, со знаком "минус".
Однако в Правилах, утвержденных Постановлением N 914, знак "минус" как таковой в составе показателей дополнительного листа книги продаж не упоминается. Кроме того, в разъяснениях контролирующих органов не содержится информации о необходимости записывать указанные реквизиты со знаком "минус".
|
|
Например, организация "Альфа" 17 марта по договору поставки отгрузила организации "Бета" товар на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.) и выставила счет-фактуру N 48. Условиями договора предусмотрено, что в случае оплаты товара в течение 50 дней со дня отгрузки покупателю предоставляется скидка в размере 10% стоимости отгруженного товара.
Организация "Бета" оплатила товар 5 апреля. В данной ситуации организации "Альфа" следует исправить счет-фактуру и передать его организации "Бета". Кроме того, 5 апреля нужно заполнить дополнительный лист книги продаж за I квартал, вписав туда показатели аннулируемого и исправленного счетов-фактур.
Образец заполнения дополнительного листа книги продаж согласно Постановлению Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 приведен в приложении 6 к разд. 12.8 "Порядок выставления счетов-фактур по прежней (старой) форме согласно Постановлению Правительства РФ N 914. Заполнение книг покупок и книг продаж. Ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур".