Если документы не были собраны

В ТЕЧЕНИЕ 90 КАЛЕНДАРНЫХ ДНЕЙ

Если в течение 90 календарных дней с момента отгрузки товара белорусскому покупателю необходимые документы не были собраны, то налогоплательщику нужно было исчислить НДС с выручки от реализации товара в Белоруссию по ставке 10 или 18% (п. 3 разд. II Положения).

Отразить исчисленный НДС следовало в разд. 6 декларации по НДС за тот налоговый период, на который пришелся день отгрузки товара (абз. 24 п. 3 Порядка заполнения декларации).

В этой же декларации можно было отразить "входной" НДС по реализованному товару (п. 3 разд. II Положения, п. 43.4 Порядка заполнения декларации).

Рассмотрим на примере порядок действий налогоплательщика в такой ситуации.

ПРИМЕР

Порядка действий налогоплательщика (в период до 1 июля 2010 г.) при экспорте товаров в Белоруссию в случае, если документы не были собраны в течение 90 календарных дней

Примечание

В указанный период бухгалтерский учет осуществлялся по правилам, установленным Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", а также принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами.

Закон N 129-ФЗ прекратил действие 1 января 2013 г. в связи с вступлением в силу Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (ст. 32 Закона N 402-ФЗ).

Ситуация

Организация "Альфа" заключила договор от 4 февраля 2010 г. N 1 на поставку товара (картона) в Белоруссию.

Товар, поставляемый в Белоруссию, организация "Альфа" приобрела 5 февраля у организации "Бета" за 177 000 руб. (в том числе НДС 27 000 руб.).

При приобретении товара были осуществлены транспортные расходы в сумме 11 800 руб. (в том числе НДС 1800 руб.). Товар и расходы по его доставке оплачены 5 февраля. В этот же день получены счета-фактуры от организации "Бета" и от транспортной организации.

По условиям договора право собственности на товар переходит в момент его отгрузки. Товар отгружен 12 февраля. Стоимость отгруженного товара по условиям договора равна 300 000 руб. Оплата производится в российских рублях.

Белорусская компания оплатила товар 3 марта.

Предположим, что организация "Альфа" в течение 90 дней считая с даты отгрузки товара на экспорт не собрала полный пакет документов в соответствии с перечнем, установленным п. 2 разд. II Положения.

В примере будем исходить из того, что до февраля, а также в марте - мае организация "Альфа" экспортные поставки и иные операции, облагаемые по ставке 0%, не осуществляла.