2015-03-20
555
В рассматриваемой ситуации организация "Альфа" при получении аванса от покупателя обязана исчислить НДС с полученного аванса в части суммы своего вознаграждения.
Сумма аванса посредника в части вознаграждения составит 3540 руб. (35 400 руб. x 10%), а сумма НДС с аванса - 540 руб. (3540 руб. x 18/118).
Организация "Альфа" перечислит в июне организации "Бета" оставшуюся после удержания вознаграждения сумму - 31 860 руб. (35 400 руб. - 3540 руб.).
В таких же суммах будут осуществляться и окончательные расчеты в июле.
В бухгалтерском учете данную операцию необходимо отразить в следующем порядке.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Бухгалтерские записи в мае | ||||
| Получен от комитента товар для реализации | 004 | 65 000 | Акт приемки-передачи товара на комиссию | |
| Бухгалтерские записи в июне | ||||
| Получена предоплата от покупателя | 51 | 62-2 | 35 400 | Выписка банка по расчетному счету |
| Задолженность перед комитентом уменьшена на сумму удержанного комиссионного вознаграждения | 76-к | 76-в | 3540 | Договор комиссии, Бухгалтерская справка |
| Начислен НДС с полученного в счет вознаграждения аванса | 76-ав | 68 | 540 | Счет-фактура, Бухгалтерская справка |
| Перечислены комитенту денежные средства (за вычетом вознаграждения) | 76-к | 51 | 31 860 | Выписка банка по расчетному счету |
| Бухгалтерские записи в июле | ||||
| Отражена в учете реализация товаров покупателю | 62-1 | 76-к | 70 800 | Товарная накладная |
| Отражена передача товаров покупателю | 004 | 65 000 | Бухгалтерская справка | |
| Начислено комиссионное вознаграждение | 76-в | 90-1 | 7080 | Договор комиссии, Отчет комиссионера |
| Начислен НДС с комиссионного вознаграждения | 90-3 | 68 | 1080 | Счет-фактура |
| Принят к вычету НДС с полученного ранее аванса в счет вознаграждения | 68 | 76-ав | 540 | Счет-фактура |
| Полученный ранее аванс зачтен в счет оплаты покупателя | 62-2 | 62-1 | 35 400 | Бухгалтерская справка |
| Получена окончательная оплата от покупателя | 51 | 62-1 | 35 400 | Выписка банка по расчетному счету |
| Задолженность перед комитентом уменьшена на сумму удержанного комиссионного вознаграждения | 76-к | 76-в | 3540 | Договор комиссии, Бухгалтерская справка |
| Перечислены комитенту денежные средства (за вычетом вознаграждения) | 76-к | 51 | 31 860 | Выписка банка по расчетному счету |
В приведенном примере использованы следующие наименования субсчетов.
|
|
|
По балансовому счету 90 "Продажи":
90-1 "Выручка";
90-3 "Налог на добавленную стоимость".
По балансовому счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами":
76-к "Расчеты с комитентом";
76-в "Расчеты с комитентом в части комиссионного вознаграждения";
|
|
|
76-ав "НДС, начисленный с полученных авансов".
По балансовому счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками":
62-1 "Расчеты с покупателями и заказчиками";
62-2 "Расчеты по авансам полученным".
