2015-03-20
404
Ситуация
Воспользуемся предыдущим примером, дополнив его условием о том, что счет на возмещение коммунальных расходов и счет-фактура на оплату аренды получены организацией "Омега" (арендатор) 9 июля.
Решение
В бухгалтерском учете организации "Омега" затраты в виде арендных платежей и возмещения арендодателю коммунальных расходов признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).
Сумму НДС по арендной плате, предъявленную арендодателем, организация "Омега" вправе принять к вычету на основании п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.
В данном случае арендодатель не выставляет счет-фактуру на возмещение коммунальных платежей. Следовательно, организация "Омега", оплатив стоимость коммунальных услуг, не вправе принять к вычету сумму "входного" НДС по ним.
В бухгалтерском учете организация учтет в составе расходов по обычным видам деятельности стоимость коммунальных услуг в полной сумме, включая сумму "входного" НДС, приходящуюся на долю потребляемых услуг.
|
|
|
В бухгалтерском учете организация "Омега" сделает следующие записи.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Бухгалтерские записи на 9 июля | ||||
| Отражена арендная плата за июнь 2007 г. (39 412 - 6012) | 20 (23, 25, 26, 44) | 76 | 33 400 | Договор аренды, Счет за аренду |
| Отражен НДС с суммы арендной платы | 19 | 76 | 6012 | Счета-фактуры |
| Принят к вычету НДС по арендной плате | 68 | 19 | 6012 | Счета-фактуры |
| Отражена стоимость коммунальных услуг, подлежащая оплате арендодателю | 20 (23, 25, 26, 44) | 76 | 14 750 | Договор аренды, Счет на оплату коммунальных услуг, Копии счетов коммунальных служб |
| Бухгалтерские записи на 14 июля | ||||
| Оплачены арендная плата и компенсация стоимости потребленных коммунальных услуг (39 412 + 14 750) | 76 | 51 | 54 162 | Выписка банка по расчетному счету |
