ООО "Альфа" является налогоплательщиком НДС и одновременно исполняет обязанности налогового агента (как арендатор муниципального имущества).
В истекшем налоговом периоде ООО "Альфа" не осуществляло операции, которые отражаются в разд. 7 декларации по НДС. Следовательно, ООО "Альфа" не включает разд. 7 в состав декларации за I квартал 2014 г. Также у организации не возникло оснований для заполнения Приложений N N 1, 2 к разд. 3.
Таким образом, с учетом характера своей деятельности ООО "Альфа" за I квартал 2014 г. должно представить в налоговую инспекцию декларацию в следующем составе (структурные единицы перечислены в порядке их заполнения):
1) разд. 3;
2) разд. 4;
3) разд. 5;
4) разд. 1;
5) разд. 2;
6) титульный лист.
Организация обязана подать декларацию в налоговый орган не позднее 21 апреля 2014 г., поскольку последний день срока ее подачи выпадает на выходной день (воскресенье) (п. 7 ст. 6.1, п. 5 ст. 174 НК РФ).
ООО "Альфа" представляет декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (абз. 5 п. 3 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ).
|
|
Порядок заполнения декларации выглядит следующим образом.
1. Раздел 3.
1.1. В первой части "Налогооблагаемые объекты" организация помимо ИНН, КПП и номера страницы (004) отразит:
(руб.)
Строка 010 | |
Что включается в графу 3: | |
- стоимость отгруженной продукции без учета НДС | 3 600 000 ((708 000 - 108 000) + (3 540 000 - 540 000)) |
- сумма вознаграждения за услуги по договору поручения без учета НДС | 50 000 (59 000 - 9000) |
Итого графа 3 | 3 650 000 |
Графа 5 | 657 000 (3 650 000 x 18%) |
(руб.)
Строка 070 | |
Что включается в графу 3: | |
- сумма полученного аванса в счет предстоящей поставки с учетом НДС | 1 180 000 |
Итого графа 3 | 1 180 000 |
Графа 5 | 180 000 |
(руб.)
Строки 090 и 110 | |
Что включается в графу 5: | |
- сумма НДС к восстановлению в размере ранее принятого к вычету НДС по авансу | 144 000 (944 000 x 18/118) |
Итого графа 5 | 144 000 |
(руб.)
Строка 120 | |
Графа 5 (стр. 010 + стр. 070 + стр. 090) | 981 000 (657 000 + 180 000 + 144 000) |
1.2. Во второй части "Налоговые вычеты" организация отразит:
(руб.)
Строка 130 | |
Что включается в графу 3: | |
- сумма "входного" НДС по приобретенному компьютеру | 5760 |
- сумма "входного" НДС по приобретенному сырью | 144 000 |
- сумма уплаченного "входного" НДС по командировочным расходам | 2160 |
Итого графа 3 | 151 920 (5760 + 144 000 + 2160) |
(руб.)
Строка 150 | |
Что включается в графу 3: | |
- сумма "входного" НДС по авансу, перечисленному поставщику в счет предстоящей поставки сырья | 54 000 |
Итого графа 3 | 54 000 |
(руб.)
|
|
Строки 170 и 190 | |
Что включается в графу 3: | |
- сумма уплаченного НДС по материалам, ввезенным в феврале 2014 г. из Белоруссии | 24 400 |
Итого графа 3 | 24 400 |
(руб.)
Строка 200 | |
Что включается в графу 3: | |
- сумма НДС с аванса, в счет которого произведена отгрузка продукции по договору N 1 | 108 000 |
Итого графа 3 | 108 000 |
(руб.)
Строка 210 | |
Что включается в графу 3: | |
- сумма НДС, удержанная и уплаченная в бюджет с сумм арендной платы за октябрь - декабрь 2013 г. | 64 068 |
Итого графа 3 | 64 068 |
(руб.)
Строка 220 | |
Что включается в графу 3: | |
- общая сумма НДС, которая принималась к вычету (стр. 130 + стр. 150 + стр. 170 + стр. 200 + стр. 210) | 151 920 + 54 000 + 24 400 + 108 000 + 64 068 |
Итого графа 3 | 402 388 |
(руб.)
Строка 230 | |
Что включается в графу 3: | |
- итого сумма НДС, которая подлежала уплате в бюджет ((стр. 120 - стр. 220) > 0) | 981 000 - 402 388 |
Итого графа 3 | 578 612 |
2. Раздел 4.
Организация проставит ИНН, КПП и номер страницы - 005.
Данные о поставках в Литву и Латвию отражаются по коду 1010401 "Реализация товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса)", данные о поставке в Белоруссию - по коду 1010403 "Реализация товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) в Республику Беларусь, подлежащая налогообложению" (Формат представления деклараций по НДС в электронном виде, разд. III Приложения N 1 к Порядку заполнения декларации).
Раздел 4 заполняется следующим образом.
Номер графы | Код операции 1010401 | Код операции 1010403 | ||
Что отражается | Сумма, руб. | Что отражается | Сумма, руб. | |
Графа 2 | Стоимость картона, реализованного в Литву | 2 360 000 | Стоимость картона, реализованного в Белоруссию | 3 000 000 |
Стоимость картона, реализованного в Латвию | 500 000 | |||
Итого графа 2 | 2 860 000 | Итого графа 2 | 3 000 000 | |
Графа 3 | Сумма "входного" НДС по сырью и материалам, использованным при производстве картона, реализованного в Литву | 300 000 | Сумма "входного" НДС по сырью и материалам, использованным при производстве картона, реализованного в Белоруссию | 350 000 |
Сумма "входного" НДС по сырью и материалам, использованным при производстве картона, реализованного в Латвию | 30 000 | |||
Итого графа 3 | 330 000 | Итого графа 3 | 350 000 | |
Графа 4 | Сумма НДС со стоимости картона, реализованного в Латвию, отраженная в декларации за IV квартал 2012 г. (500 000 руб. x 18%) | 90 000 | Не заполняется | |
Итого графа 4 | 90 000 | |||
Графа 5 | Сумма "входного" НДС по сырью и материалам, использованным при производстве картона, реализованного в Латвию, отраженная в декларации за IV квартал 2012 г. и подлежащая восстановлению | 30 000 | ||
Итого графа 5 | 30 000 |
Строка 010 (суммы налога, принимаемые к вычету по операциям реализации картона в Литву, Латвию и Республику Беларусь (гр. 3 + гр. 4 - гр. 5), руб.) |
740 000 (680 000 + 90 000 - 30 000) |
3. Раздел 5.
Помимо ИНН, КПП и номера страницы (006) в этом разделе организация отразит:
"Отчетный год" | 2013 <*> |
"Налоговый период" | 24 <*> |
--------------------------------
<*> Значения берутся из титульного листа декларации за IV квартал 2013 г., где была отражена операция по реализации товаров в Литву в ноябре 2013 г. (п. 4 Ситуации), по которой применение нулевой ставки документально подтверждено (п. 42.2 Порядка заполнения декларации).
Подробнее о том, в каком налоговом периоде можно принять к вычету "входной" НДС по экспортной операции, читайте в разд. 16.1.4 "Налоговые вычеты".
Номер графы | Код операции 1010401 | |
Что отражается | Сумма, руб. | |
Графа 2 | Стоимость товара, реализованного в Литву | 1 000 000 |
Итого графа 2 | 1 000 000 | |
Графа 3 | Сумма "входного" НДС по товару, реализованному в Литву в ноябре 2013 г. | 72 000 |
Итого графа 3 | 72 000 |
Строка 010 графы 3 (суммы налога, принимаемые к вычету по данной странице (сумма величин графы 3 по каждому коду, руб.)) |
72 000 |
4. Раздел 1.
|
|
Помимо ИНН, КПП и номера страницы (002) в этом разделе организация отразит:
Строка 010 (код по ОКАТО) | 45383000 <*> |
Строка 020 (КБК) <**> | 182 1 03 01000 01 1000 110 |
Строка 050 (сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета за I квартал 2013 г. (руб.)) (стр. 230 разд. 3 - (стр. 010 разд. 4 + стр. 010 разд. 5 (графы 3)) < 0) | 233 388 (578 612 - (740 000 + 72 000)) |
--------------------------------
<*> Согласно Формату представления декларации по НДС в электронном виде, а также Письму ФНС России от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18585 в данном поле рекомендуется указывать код по ОКТМО.
Подробнее об этом см. в разд. 34.6.3 "Порядок заполнения раздела 1 налоговой декларации (КБК, ОКТМО (ОКАТО) и др.)".
<**> Перечень КБК для уплаты НДС приведен в приложении 1 к гл. 14 "Порядок исчисления и уплаты НДС в бюджет".
5. Раздел 2.
Этот раздел организация заполнит на одной странице (в истекшем налоговом периоде доход выплачивался только одному арендодателю).
Помимо ИНН, КПП и номера страницы (003) в разд. 2 организация отразит:
Строка 020 (наименование арендодателя) | Администрация г. Королева Московской области в лице Комитета по управлению имуществом |
Строка 030 (ИНН арендодателя) | 5018077755 |
Строка 040 (КБК) <*> | 182 1 03 01000 01 1000 110 |
Строка 050 (код по ОКАТО) | 45383000 <**> |
Строка 060 (сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет (руб.)) <***> | 64 068 |
Строка 070 (код операции) | 1011703 |
--------------------------------
<*> Перечень КБК для уплаты НДС приведен в приложении 1 к гл. 14 "Порядок исчисления и уплаты НДС в бюджет".
<**> Согласно Формату представления декларации по НДС в электронном виде, а также Письму ФНС России от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18585 в данном поле рекомендуется указывать код по ОКТМО.
Подробнее об этом см. в разд. 34.6.4 "Порядок заполнения раздела 2 налоговой декларации".
<***> В данной строке отражается сумма НДС, исчисленная и удержанная организацией с сумм арендной платы за январь - март 2014 г.
6. Титульный лист.
Организация заполнит титульный лист в последнюю очередь в порядке, который рассмотрен в разд. 34.6.2 "Порядок заполнения титульного листа налоговой декларации (ИНН, КПП, код по месту нахождения (учета) и др.)". Номер страницы - 001.
|
|
На каждой странице декларации бухгалтер проставит дату подписания, указанную в титульном листе. Заполненную декларацию подпишет руководитель организации И.И. Иванов с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.
См. образец заполнения налоговой декларации по НДС за I квартал 2014 г., представляемой в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.