Заполнение декларации налоговым агентом

Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов, выплачиваемых российским организациям, налоговый агент отражает в подразделе 1.3 разд. 1 и листе 03 декларации по налогу на прибыль, форма которой утверждена Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ (п. 1.7 Порядка заполнения декларации).

Примечание

С 1 января 2014 г. внесены существенные изменения в ст. 275 НК РФ, в том числе затрагивающие порядок расчета суммы налога, подлежащего удержанию и уплате налоговым агентом при выплате дивидендов российским организациям (п. 11 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 02.11.2013 N 306-ФЗ).

Однако соответствующих изменений в форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, представляемую за отчетные периоды 2014 г., и Порядок ее заполнения внесено не было. В связи с этим разд. А листа 03 декларации должен был заполняться в соответствии с Порядком только в части, не противоречащей п. 5 ст. 275 НК РФ. Более подробно о заполнении данного раздела читайте в разд. 28.6.10.1 "Порядок заполнения раздела А листа 03".

Налог, удерживаемый из выплат иностранным организациям, отражается в Налоговом расчете (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (далее - Налоговый расчет). Форма Налогового расчета утверждена Приказом МНС России от 14.04.2004 N САЭ-3-23/286@, а Инструкция по его заполнению - Приказом МНС России от 03.06.2002 N БГ-3-23/275.

Обратите внимание!

Приказ ФНС России от 18.12.2013 N ММВ-7-3/628@ внес некоторые изменения в форму Налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов и Инструкцию по его заполнению. В частности, показатель "Код по ОКАТО" в форме Налогового расчета заменен на показатель "Код по ОКТМО" (п. п. 2, 4 Приказа N ММВ-7-3/628@). Данные изменения вступили в силу с 23 марта 2014 г.

Таким образом, если вы выплатили дивиденды иностранной организации, то вам следует представить в налоговую инспекцию Налоговый расчет не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ).

Представляется, что сумма данных, указанных в графе 4 по коду дохода 01 "Дивиденды" разд. 1 Налогового расчета по всем учредителям - иностранным организациям, должна совпадать с данными, отраженными по строке 040 разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль за этот же отчетный (налоговый) период.

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ СУММЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ