Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора

Отсрочка по уплате налога – изменение срока исполнения налоговой обязанности с единовременным погашением налогоплательщиком суммы задолженности.

Рассрочка по уплате налога – предоставление налогоплательщику возможности изменить срок исполнения налоговой обязанности с последующей поэтапной уплатой суммы задолженности. Погашение налоговой задолженности посредством рассрочки платежа осуществляется частями с установленной периодичностью, но в любом случае срок погашения последней суммы части налога не должен превышать шести месяцев.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

– причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

– задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;

– угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога;

– если имущественное положениефизического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;

– если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носитсезонный характер;

– основания для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу российской федерации, устанавливаются таможенным кодексом рф.

Налоговый кредит предоставляет собой изменение срока уплаты на срок от трех месяцев до одного года.

30. Принципы и стадии налогового планирования

Налоговое планирование. В этом случае юридическими и физическими лицами проводится активная налоговая политика, направленная на минимизацию негативного влияния налогообложения на достижение стоящих перед ними целей не противоречащими законодательству методами.

Налоговое планирование является частью финансового планирования и осуществляется в соответствии со следующими основными принципами:

• платить минимум из положенного;

• осуществлять уплату налога, как правило, в последний день установленного периода;

• использовать варианты снижения налогооблагаемой базы в рамках целостной и взаимосвязанной системы налогообложения предприятий;

• использовать льготные режимы налогообложения, предусмотренные законодательством;

• не допускать повышенного налогообложения путем использования специальных учетных методов.

Элементы налогового планирования можно представить следующим образом:

• стратегия оптимизации и минимизации налоговых обязательств;

• своевременное выполнение налоговых и прочих обязательств с помощью налогового календаря;

• обеспечение состояния бухгалтерского и налоговой отчетности на уровне, позволяющем получать оперативную информацию по состоянию финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Обобщая международный опыт на уровне хозяйствующих субъектов, можно выделить следующие основные стадии налогового планирования:

1. Принятие решений о наиболее выгодном с точки зрения налогового планирования расположении самого предприятия, его руководящих органов, филиалов, дочерних и зависимых обществ для оптимизации налогов, исходя из целей деятельности предприятия и особенностей налоговых режимов отдельных стран.

2. Выбор организационно-правовой формы юридического лица и его внутренней структуры с учетом характера и цели деятельности и соответствия режима налогообложения юридического лица его гражданско-правовой ответственности по обязательствам.

3. Текущее налоговое планирование, включающее:

• использование освобождений от налогов и от исполнения обязанностей по исчислению и уплате налогов;

• использование оптимальных форм договоров при прогнозировании и определении налогооблагаемого дохода и показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также проведение аудита;

• минимизация налоговых обязательств, возникающих при осуществлении предприятием социальной политики;

• планирование использования льгот по основным налогам с учетом изменений налогового законодательства с целью соответствующего реагирования на эти изменения, включая реорганизацию предприятия.

4. Принятие решений по наиболее рациональному размещению активов и прибыли, а также по проблемам инвестирования и аккумулирования средств. Правильное размещение прибыли и капитала позволяет получить дополнительные налоговые льготы, а в отдельных случаях – обеспечить возврат части уплаченных налогов.