Под методом оценки стоимости выбывающих

(реализованных) ценных бумаг понимается порядок списания с

Балансовых счетов второго порядка ценных бумаг одного выпуска либо

Ценных бумаг, имеющих один международный идентификационный код

Ценной бумаги (ISIN), при их выбытии (реализации), определяемый

одним из следующих способов:

по средней стоимости ценных бумаг;

По первоначальной стоимости первых по времени приобретения

Ценных бумаг (далее – способ ФИФО).

Применяемый способ устанавливается кредитной организацией в

Учетной политике.

Под способом оценки по средней стоимости понимается

Осуществление списания ценных бумаг одного выпуска вне зависимости

От очередности их зачисления на соответствующий балансовый счет

Второго порядка. При применении данного способа вложения в ценные

Бумаги одного выпуска относятся на все ценные бумаги данного

Выпуска, числящиеся на соответствующем балансовом счете второго

Порядка, и при их выбытии (реализации) стоимость списывается

Пропорционально количеству выбывающих (реализованных) ценных

Бумаг.

Под способом ФИФО понимается отражение выбытия

(реализации) ценных бумаг в последовательности зачисления на

Балансовый счет второго порядка ценных бумаг этого выпуска. В

Стоимости выбывших (реализованных) ценных бумаг учитывается

Стоимость ценных бумаг, первых по времени зачисления. Стоимость

Ценных бумаг, числящихся в остатке, складывается из стоимости

Ценных бумаг, последних по времени зачисления.

При выбытии (реализации) части ценных бумаг одного выпуска,

Приобретенных партией, на стоимость выбывающих (реализуемых)

Ценных бумаг списываются вложения в выбывшие (реализованные)

Ценные бумаги этой партии пропорционально их количеству.

Бухгалтерские записи по отражению в учете вложений в

Ценные бумаги и операций, совершаемых с ценными бумагами,

Осуществляются на основании первичных учетных документов,

Подписанных уполномоченными лицами, в соответствии с внутренними

Документами кредитной организации.

Внутренние документы кредитной организации, определяющие

Процедуры принятия решений, распределение прав, обязанностей и

Ответственности между должностными лицами при осуществлении

Операций с ценными бумагами, должны обеспечивать соблюдение

Требований настоящего Порядка.

Глава 2. Принципы отражения вложений в ценные

Бумаги на счетах бухгалтерского учета

Ценные бумаги отражаются на соответствующих балансовых

Счетах по учету вложений в ценные бумаги в зависимости от целей