Налоговые вычеты и безвозмездная передача товаров

При безвозмездном получении товаров (работ, услуг), имущественных прав от плательщиков НДС в Республике Беларусь выделенные суммы налога принимаются к вычету при оприходовании этих товаров (работ, услуг), имущественных прав (ч. 3 п. 15 ст. 107 НК).

Пример. Организация безвозмездно получила товар с выставленной суммой НДС. Предъявленную сумму налога по безвозмездно полученным товарам организация принимает к вычету в том отчетном периоде, в котором они были получены и приняты на учет.

Предъявленные суммы НДС по безвозмездно полученным товарам (работам, услугам), имущественным правам плательщики могут отнести на стоимость безвозмездно полученных объектов (п. 4 ст. 106 НК)

Это значит, что вычет сумм "входного" НДС, приходящегося на оборот по безвозмездной передаче, осуществляется в пределах суммы НДС, исчисленной по реализации. При этом неважно, по какой ставке облагается оборот по безвозмездной передаче, облагается ли эта безвозмездная передача налогом.

Ситуация 1. Предприятие приобрело продовольственные товары со ставкой НДС 10% для безвозмездной их передачи. Данные товары включены в Перечень N 287.

Решение. Безвозмездная передача продовольственных товаров, включенных Перечень N 287, облагается по ставке 10 процентов. Вычет сумм налога на добавленную стоимость по товарам, при реализации которых обложение налогом на добавленную стоимость осуществляется по ставке 10 процентов, производится в полном объеме (подп. 23.2 п. 23 ст. 107 НК).

Однако в данной ситуации суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении продовольственных товаров, приходящиеся на обороты по безвозмездной передаче, принимаются к вычету в порядке, установленном для вычета налога по товарам, облагаемым по ставке НДС 20%, т.е. в пределах суммы НДС, исчисленной по реализации.

Общий порядок осуществления налоговых вычетов

Плательщиками УСН и у индивидуальных предпринимателей

При осуществлении налоговых вычетов у плательщиков УСН и у индивидуальных предпринимателей вычетам подлежат фактически уплаченные суммы НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав либо при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь после отражения их в книге учета доходов и расходов при УСН (в учете доходов и расходов индивидуальных предпринимателей), если иное не предусмотрено ст. 92-1 НК (п. 3 ст. 92-1 НК).