УСН - специальный налоговый режим

Упрощенная система налогообложения - это один из четырех действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов

УСН предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.), а также освобождает от уплаты ряда налогов.

"Упрощенка" ориентирована на малый бизнес. Ее задача - упростить учет для тех, кто ее применяет.

"Упрощенка" применяется налогоплательщиками наряду с иными режимами налогообложения.

Не могут работать на УСН:

- банки;

- страховщики;

- негосударственные пенсионные фонды;

- инвестиционные фонды;

- профессиональные участники рынка ценных бумаг;

- ломбарды;

- организации и предприниматели, которые производят подакцизные товары, а также добывают и реализуют полезные ископаемые (за исключением общераспространенных);

- организации и предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований.

Нельзя одновременно работать на УСН и на общей системе налогообложения, поскольку обе они применяются налогоплательщиком в отношении всех видов осуществляемой им деятельности.

Если н/п применяет УСН, то ему не надо платить следующие налоги.

Организации	Индивидуальные предприниматели
Налог на прибыль организаций	НДФЛ - в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности
Налог на имущество организаций	Налог на имущество физических лиц - в отношении имущества, которое используется для предпринимательской деятельности
НДС, за исключением: - налога, который уплачивается при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; - налога при совершении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ

Плательщики налога при УСН обязаны уплачивать налог на прибыль с отдельных видов доходов, к которым относятся:

- дивиденды;

- проценты по ценным бумагам;

- доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании ипотечных сертификатов участия.

Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать НДФЛ с отдельных видов доходов, к которым относятся:

- выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, в части превышения размеров;

- процентные доходы по вкладам в банках в части превышения размеров;

- сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств;

- дивиденды;

- проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 2007 г.;

- доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 2007 г.

"Упрощенцы" вправе уменьшать налог по УСН на страховые взносы на различные виды обязательного социального страхования, которые заменили ЕСН.

В некоторых случаях "упрощенцы" все же должны уплатить в бюджет НДС с операций по реализации товаров (когда они выставили счет-фактуру с выделенным в нем НДС).

Все иные налоги "упрощенцы" платят в установленном порядке.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН в соответствии с гл. 26.2 НК РФ.

Ограничение по численности работников в отношении организаций и ИП, совмещающих применение УСН и системы налогообложения в виде ЕНВД, определяется исходя из общего количества работников организации или индивидуального предпринимателя, занятых одновременно в предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и в соответствии с упрощенной системой налогообложения.

Не вправе применять УСН организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.

У индивидуальных предпринимателей право перехода на УСН не зависит от размера полученных доходов.

Предельный доход для организаций, применяющих УСН в 2014 г., за налоговый (отчетный) период должен составлять не более 64 020 тыс. руб. (60 х1,067).

Чтобы перейти на УСН с 2015 г., доходы за девять месяцев 2014 г. не должны превышать 48 015 тыс. руб.(45 млн. руб. х 1,067). Округлять эти суммы до целых миллионов не нужно.

Указанная величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим пунктом ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ.

С 1 января 2014 года коэффициенты-дефляторы для УСН и ЕНВД, составляют 1,067 и 1,672.

На 2014 год установлены следующие коэффициенты-дефляторы:

· 1,067 - для расчета размера доходов при применении УСН и патента;

· 1,672 - для определения налоговой базы по ЕНВД;

· 1,216 - для расчета размера фиксированных авансовых платежей, уплачиваемых иностранцами.

Ели у организации есть хотя бы один филиал или одно представительство, то "упрощенку" оно применять не может.