Налоговый конфликт и основы защиты прав налогоплательщиков

1. Понятие налогового конфликта, основания его возникновения и виды налоговых конфликтов

2. Способы разрешения налоговых конфликтов

3. Правовые приемы защиты прав налогоплательщиков в налоговых конфликтах

Нал конфликты - юр факты, которые возникают, изменяются и прекращаются в ходе исполнительно- распред и контрольно-юрисдикционное деятельности нал органов как правоприменитеей. В юридическом смысле в широком понимании- это конфликт между государством и плательщиком; в узком смысле -эт орещультаты коллизий, пробелов и тп в нал и процесс законодательстве, злоупотребление правом налогоплательщиками, ошибок в суд практике и тп. Нал конфликты рассматриваются в правосознание, правотворчество и правоприменении.

Причины налоговых конфликтов: исп- расп и конт-юрисд деятельность несовместимы в деятлеьности нал органов, потому что это главные администраторы бюджетных доходов и одновременно контролеры. Поэтому контроль страдает.

Условия нал конфликта:

1. Коллизии нал законодательства и актов обязательного толкования этих норм

2. Несоответствие нал норм обычаям делового оборота (хеджирование на бирже предполагает составление такой справки для целей налогов, которую составить нереально, потому что невозможно выделить конкретную опалив по хеджированию и в рамках ее учесть все показатели, которые требуются по справке. Хеджирование нацелено не на поставку товара, а на фиксацию цену,а наш законодатель считает наоборот)

3. Неправомерное поведение участников нал отношений

4. Ошибки в деятельности участников нал отношений

Способы разрешения нал конфликтов:

1. Административный. Действует процедура обязательного досудебного регулирования по требования о признанию недействительным ненорм акта.

2. Судебный

Защита плательщиков предполагает гарантии, основанные на конст принципах, которые обеспеч всей системой нал адм в стране. Даже на стадии подготовки к исполнения нал обязательства плательщик вправе получить инф от нал и фин органов о том, какие нал платежи, когда и как он обязан уплачивать. Крупнейшим налогоплательщикам можно договориться о трансы ценообразовании, договориться о создании КГН, заключить соглашение о разделе продукции,а остальные плательщики должны правильно определить свой статус и встать на учет.

В рамках мероприятий нал контроля при кам и выезд нал проверках, в тч при проверки полноты уплаты налогов при сделках с взаимозав лицами, при получении нал органами инф о сделках. Вне проверок возможно истребование нал орг инфа о сделках от участников этих сделок, все остальное только в рамках нал проверок. Разница между выезд и кам проверками сейчас стирается. Кам проверка - проверка нал отчетности,если выявляются ошибки,неясности и тп, то истребуется нал регистр, но не первичные документы, но теперь допускается истребование первичных документов и осмотр. Выезд проверка - проверяются первичные документы и проводится осмотр, проводятся мероприятия фактического контроля. В рамках нал проверок используются:

- истребование документов у плательщика

- Истребование документов о плательщике у его контрагентов и ин лиц

- Выемка предметов и документов

- Допрос свидетеля

- Осмотр помещения

- Экспертиза

- Привлечение специалиста

- Привлечение переводчика

Все они применяются при выездной проверке

При камеральной-только истребование документов у плательщика,те если в представленной декларации заявлены применение льгот, исчисление налогов на добычу полезных ископаемых, если это предусмотрено в..либо если лету менты должны быть приложением к нал делкарации. Но если в уточненной нал делкарации заявлена сумма налога к уменьшению и она представлена п ис

Допрос,осмотр помещений свидетелей не допускается в кам проверке. Экспертиза допускается только в случаях указанных в законе.

Плательщику должен участвовать в мероприятиях нал контроля.