Земельный налог. Экономическое содержание

Экономическое содержание. Использование земли в Российской Федерации является платным. Существуют следующие формы платы за землю: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли.

Земельный налог – местный налог. Целями введения платы за землю являются стимулирование рационального использования, охрана и освоения земель, повышение плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населённых пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий.

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчёте на год.

Собственники земли и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.

За землю, переданную в аренду, взимается арендная плата.

Законодательная база. Глава 31 Налогового кодекса РФ «Земельный налог», Закон «О плате за землю», Приказ Министерства Финансов РФ «Об утверждении нормы налогового расчёта по авансовым платежам по земельному налогу и рекомендаций по её заполнению».

Налогоплательщики. Плательщиками земельного налога и арендной платы являются организации, предприятия и учреждения независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности и лица без гражданства, которым на российской территории предоставлена земля в собственность, владение, пользование или аренду.

Объект налогообложения. Объекты обложения земельным налогом и взимания арендной платы – земельные участки, предоставленные юридическим лицам и гражданам.

Налоговая база. Кадастровая стоимость земельных участков.

Ставки налога. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3% в отношении земельных участков:

- отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или зон сельскохозяйственного использования

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса ли предоставленных для жилищного строительства

- предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства

2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Порядок исчисления налога.

Земельный налог = Кадастровая стоимость земли ×Ставка налога

Налоговый период. Календарный год.

Сроки уплаты налога.

Юридические лица подают налоговые декларации не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Физические лица получают налоговое уведомление о подлежащей уплате суммы налога на землю и указанием срока его уплаты.

Это важно!

! Налогоплательщиками налога прибыль организаций признаются российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

! К доходам от реализации относится выручка от реализации.

! Обоснованные расходы – это экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

! Земля не подлежит амортизации.