Налоговый кодекс РФ предусматривает использование двух методов начисления амортизации основных средств для целей налогообложения:
1. линейный метод – применяется к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в 8-9 амортизационные группы независимо от срока ввода в эксплуатацию этих объектов.
При применении линейного метода сумма начисленной амортизации за один месяц определяется как произведение его первоначальной стоимости (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:
К = 1 / n * 100%,
Где К –норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости,
n – срок полезного использования, выраженный в месяцах.
2. нелинейный метод – сумма ежемесячной амортизации в отношении амортизируемого имущества определяется как произведение суммарного баланса амортизационной группы и нормы амортизации, определенной для данной группы.
С 2009 года при нелинейном методе амортизацию надо начислять не по каждому объекту, а отдельно по каждой амортизационной группе по формуле:
|
|
А = В * К: 100,
Где А – сумма амортизации за месяц по соответствующей амортизационной группе;
В – суммарный баланс соответствующей амортизационной группы;
К – норма амортизации для соответствующей амортизационной группы.
Нормы амортизации по группам:
1 группа - 14,3%
2 группа – 8,8%
3 группа – 5,6 %
4 группа – 3,8%
5 группа – 2,7%
6 группа – 1,8%
7 группа – 1,3%
8 группа – 1,0 %
9 группа – 0,8%
10 группа – 0,7%.
Поскольку амортизацию надо начислять ежемесячно, то и суммарный баланс (стоимость имущества) необходимо определять на 1 число каждого месяца. Стоимость купленных основных средств будет увеличивать суммарный баланс соответствующей амортизационной группы с 1 числа месяца, следующего завводом объекта в эксплуатацию.
Суммарный баланс по каждой амортизационной группе необходимо ежемесячно уменьшать на сумму амортизации, начисленной в прошлом месяце:
1 января – 100000*8,8:100= 8800, 100000 – 8800 = 91200
1 февраля – 91200* 8,8: 100 = 8025,60, 91200 – 8025,60 = 83174,40 и т.д.
4. Виды стоимости основных фондов.