2015-04-17
411
Это означает, что размер прибыли подлежащей налогообложению определяется четыре раза в год по состоянию
- на 1.04. – за 1-й квартал (по окончании первого отчетного периода),
- на 1.07. – за полугодие (по окончании второго отчетного периода),
- на 1.10 – за 9 месяцев (по окончании третьего отчетного периода),
- на 1.01. следующего года – за год (по окончании налогового периода).
01.01.т.г. I кв. II кв. III кв. IV кв. 01.01. сл.г.
за 1-й квартал 01.04. 01.07. 01.10.
за полугодие
за 9 месяцев
за налоговый период (ГОД)
Если в О(Н)П, организация получила убыток (отрицательную разницу между доходами и расходами), то в данном О(Н)П налоговая база признается равной нулю:
Дх = 500 000 руб.
Рх = 520 000 руб.
НБ = 500 000 – 520 000 = 0 (руб.)
Организация имеет право убыток, полученный в прошлом налоговом периоде перенести на текущий налоговый период полностью или по частям в течение 10 лет, следующих за годом получения убытка. Если этого не будет сделано сразу в году, следующем за годом получения убытка, то перенос убытка можно осуществить полностью или частично в течение последующих 9 лет. Если убытки были понесены более, чем в одном налоговом периоде, то их перенос осуществляется в той очередности, в которой они были получены.
|
|
|
= 2.5. Налоговые ставки =
| 20% - основная ставка, в том числе | сумма налога, исчисленная в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет |
| сумма налога, исчисленная в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ | законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом она не может быть ниже 13,5%. |
| применяется российскими организациями и иностранными организациями, имеющими в РФ постоянное представительство по доходам полученным от производства и реализации ТРУ |
Но для исчисления налога на прибыль, в соответствии с НК РФ применяются и другие размеры ставок, применение которых зависит от статуса организации, вида деятельности организации, вида полученного дохода:
| 0% | организации, осуществляющие образовательную или медицинскую деятельность |
| прибыль ЦБР РФ, полученная им от своей основной деятельности, предусмотренной законом «О ЦБ РФ (Банке России)» | |
| доход, полученный организацией от продажи доли участия в уставном капитале российской или иностранной организации | |
| прибыль организации – участника проекта в соответствии с ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» | |
| иностранные организации, не имеющие представительства в РФ | 20% - со всех доходов |
| 10% - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных транспортных перевозок | |
| дивиденды | 0% - по дивидендам, полученным российской организацией, если она на момент принятия решения о выплате дивидендов в течение года (не менее), в течение года непрерывно владеет не менее 50% доли в уставном капитале, той организации, которая выплачивает дивиденды, или имеет право на более, чем 50% от суммы всех выплачиваемых дивидендов |
| 9% - по дивидендам, полученным российскими организациями от российских и иностранных организаций | |
| 15% - по дивидендам, полученным иностранными организациями от российских и иностранных организаций | |
| доходы от операций с долговыми обязательствами | 0% - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года и по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года |
| 9% - по доходу в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок более 3-х лет до 1 января 2007 года | |
| 15% - по доходу в виде процентов по государственным ценным бумагам стран СНГ, РФ и муниципальным ценным бумагам | |
| Налог на прибыль, исчисленный по всем этим ставкам (кроме основной) зачисляется в федеральный бюджет |
НК РФ предусмотрены и другие особенности применения налоговых ставок, например:
|
|
|
1. для организаций – резидентов особой экономической зоны законом субъекта РФ по доходам, полученным на территории особой экономической зоны, может быть понижена ставка налога, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ. При этом она не может быть выше 13,5%.
2. организации – резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны и организации – резиденты туристско-рекреационной особой экономической зоны по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, применяют ставку 0%,
3. и некоторые другие.
= 2.6. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль =
