Понятие, сущность и содержание налогового учета

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого О(Н)П на основе данных налогового учета.

Налоговый учет	система обобщения данных о доходах и расходах организации для определения налоговой базы по налогу на прибыль
Цели налогового учета	1. формирование в целях налогообложения полной и достоверной информации о хозяйственных операциях, которые налогоплательщик совершил в течение О(Н)П,
2. обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль.

Информация о доходах и расходах организации, сгруппированная определенным образом (в соответствии с классификацией доходов и расходов, установленных гл. 25 НК РФ) является данными налогового учета. Она содержится в разработочных таблицах, справках бухгалтера и других документах, группирующих информацию об объектах налогообложения.

Налогоплательщик для группировки информации в целях налогового учета может:

1. использовать регистры бухгалтерского учета,

2. дополнять регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами,

3. создавать самостоятельные регистры налогового учета.

Налогоплательщик самостоятельно определяет, как будет организован его налоговый учет. Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной политике для целей налогообложения и утверждается соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.

Налоговый учет доходов и расходов ведется последовательно от одного налогового периода к другому, то есть исходя из принципа последовательности. Данные налогового учета должны отражать:

1. порядок формирования доходов и расходов,

2. порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем Н(О)П,

3. сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах,

4. порядок формирования сумм создаваемых резервов,

5. а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Подтверждением данных налогового учета являются:

4. первичные учетные документы,

5. аналитические регистры налогового учета,

6. расчет налоговой базы.

Аналитические регистры налогового учета – это сводные формы систематизации данных налогового учета за О(Н)П, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета. Ведутся на бумажных носителях, в электронной форме или на любых машинных носителях. Содержат следующие обязательные реквизиты:

o наименование регистра,

o период (дату) составления,

o измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении,

o наименование хозяйственных операций,

o подпись лица (с расшифровкой), ответственного за составление регистра.

Список литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

Вопросы для самопроверки:

1) щность налога на прибыль?

2) нормативно-правовая база налога на прибыль?

3) плательщики налога на прибыль?

4) объект налогообложения налога на прибыль?

5) классификация доходов организации в целях налогообложения?

6) состав доходов от реализации?

7) состав внереализационных доходов?

8) состав доходов, не учитываемых при налогообложении?

9) группировка расходов организации в целях налогообложения?

10) состав расходов на производство и реализацию?

11) состав материальных расходов?

12) состав расходов на оплату труда?

13) расчет амортизации линейным методом?

14) расчет амортизации нелинейным методом?

15) состав прочих расходов?

16) состав внереализационных расходов?

17) состав расходов, не учитываемых при налогообложении?

18) порядок признания доходов и расходов организации?

19) порядок признания доходов кассовым методом?

20) порядок признания расходов кассовым методом?

21) порядок признания доходов методом начислений?

22) порядок признания расходов методом начислений?

23) расчет налоговой базы по налогу на прибыль?

24) налоговые ставки по налогу на прибыль?

25) основная ставка налога на прибыль?

26) порядок зачисления в бюджет налога на прибыль?

27) налоговый (отчетный) период по налогу на прибыль?

28) порядок исчисления налога на прибыль (общая формула)?

29) порядок уплаты ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль?

30) порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль (при наличии ежеквартальных)?

31) порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль (по фактической прибыли нарастающим итогом)?

32) сроки уплаты налога на прибыль?

33) сроки подачи в налоговый орган налоговой декларации по налогу на прибыль?

34) понятие и цели налогового учета?

35) данные налогового учета?

36) документы, на основе которых ведется налоговый учет?

37) регистры налогового учета?