"Отчет о движении денежных средств"
Отчет о движении денежных средств является необходимым компонентом полной финансовой отчетности, так как:
- обеспечивает понимание финансовой структуры компании, включая ее ликвидность и платежеспособность;
- содержит дополнительную информацию для пользователей финансовой отчетности об оценке изменений активов, обязательств и капитала компании;
- отражает величину и время поступления будущих денежных потоков и позволяет сопоставить прошлые оценки денежных потоков с фактическими денежными потоками текущего года.
Целью отчета о движении денежных средств является:
- предоставление информации для оценки потребности компании в денежных средствах либо о наличии у нее свободных денежных средств;
- предоставление информации о поступлении и расходовании денежных средств компании за период;
- обеспечение пользователей финансовой отчетности пониманием инвестиционной и финансовой деятельности, осуществляемой компанией.
Отчет о движении денежных средств должен содержать информацию, на основании которой инвесторы и кредиторы компании могут оценить и проанализировать:
- способность генерировать будущие денежные потоки;
- способность исполнять обязательства и выплачивать дивиденды;
- причины разницы между доходами и денежными поступлениями;
- денежные и неденежные аспекты инвестиционных и финансовых операций компании.
Отчет о движении денежных средств, составленный в соответствии с МСБУ 7, должен включать данные о движении денежных средств за период в зависимости от операционной, инвестиционной или финансовой деятельности организации.
Операционная деятельность включает все операции, не относящиеся к финансовой или инвестиционной деятельности.
Денежные потоки, которые являются следствием фактов хозяйственной деятельности, отраженных в отчете о прибыли и убытках, представляют денежные потоки от операционной деятельности. Операционная деятельность включает основную деятельность компании, приносящую доход, в частности производство и продажу продукции, выполнение работ и предоставление услуг.
Инвестиционная деятельность включает операции по приобретению и продаже недвижимости, оборудования, других долгосрочных активов, а также долговых и долевых финансовых инструментов, не являющихся денежными эквивалентами и удерживаемых для продажи.
Финансовая деятельность включает получение и возврат ресурсов собственникам и кредиторам.
Каждая операция, связанная с движением денежных средств, должна быть отнесена к одному из названных видов деятельности. Некоторые операции относятся только к одной конкретной категории; в отношении других МСБУ 7 допускает определенную гибкость. Например, в соответствии с требованиями Стандарта уплаченные проценты могут относиться к категории операционной или финансовой деятельности.
Определения МСБУ 7 "Отчет о движении денежных средств"