При решении задач на данную тему следует руководствоваться положениями главы 26.2 НК РФ.
1. Определим сумму доходов налогоплательщика для целей налогообложения. В
расчет войдут:
- доходы от реализации товаров, работ и услуг – 2451000 руб.;
- стоимость безвозмездно полученного производственного оборудования – 80000 руб. В соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ безвозмездно полученное имущество увеличивает доходы организации.
2. Определим величину расходов. Для целей исчисления единого налога расходы учитываются в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ и с учетом особенностей кассового метода признания выручки от реализации. Поскольку в условии задачи нет информации по этому вопросу, будем считать, что все расходы, отраженные организацией в Книге учете доходов и расходов, оплачены.
2.1 В соответствии с п. 3 ст. 346.16 НК РФ для целей исчисления единого налога расходы по приобретению основных средств учитываются при условии оплаты в момент ввода их в эксплуатацию. По условию задачи приобретенное транспортное средство оплачено и прошло предпродажную подготовку у продавца, т.е. готово к эксплуатации.
|
|
2.2 Таким образом, в расчет расходов войдут:
- расходы, связанные с производством и реализацией товаров, работ и услуг – 2247400 руб.;
- расходы по приобретению транспортного средства – 225130 руб.
3. Определим налоговую базу по единому налогу:
(2451000+80000)-(2247400+225130)Х15%=8771 руб.
4. В соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения и выбравший объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, должен сопоставить исчисленную сумму единого налога с минимальным налогом. Минимальный налог исчисляется исходя из 1% от доходов. Та сумма налога, которая окажется больше, должна быть уплачена в бюджет. Рассчитаем сумму минимального налога:
(2451000+80000)Х1%6100=23510 руб.
Как видим, сумма минимального налога больше, чем сумма единого налога, исчисленная исходя из принятого объекта налогообложения. Следовательно, организация перечислит в бюджет сумму минимального налога.