Тема 35. Расследование налоговых прест-ний

Налоги – обязательны, индивидуально безвозмездные платежи юр. и физ.лиц, устан-ные органами гос.власти для зачисления в гос.бюджет.систему с опред-нием их размеров и сроков уплаты.

Крим.хар-ка налог.прест-ний:

1) УК устан-ет отв-ть за уклонение гр-н от уплаты налога и уклонение от уплаты налогов с орг-ций. Уклонение от уплаты налогов совершается путем сокрытия доходов в форме действия или бездействия.

2) основ.носителями матер.инф-ции о налог.прест-ниях явл-ся декларации физ.лица(или ее отсутствие) и бух.документы орг-ции (или их отсутствие).

3) S-тами налог.прест-ний явл-ся физ.лица, имеющие доход, превышающий устан-ный текущим законодат-вом предел, и уклоняющиеся от уплаты налогов; либо долж.лица орг-ций, подписывающие соотв-щие бух.док-ты, поступающие в налог.инспекцию, либо первич.бух. док-ты.

Способы уклонение от уплаты налогов:

1) физ.лицами:

- заплнение налог.декларации ненадлеж.образом,

- ненадлеж.оформление первич.док-тов на выплату ден.ср-в на пред-тии,

- полное отсутствие оформления выплаченных физ.лицу ден.ср-в,

- выплата налич.денег не из кассы пред-тия, а ч/з страх.фирмы.

2) орг-циями:

- отсутствие надлеж.юр.оформления хоз.деят-ти,

- отсутствие или частич.наличие бух.оформления хоз.операций или отдел.видов деят-ти хоз-щего S-та,

- необоснованное списание товаро-матер.ценностей при фактической их продаже без оприходования выручки,

- отнесение на себестоимость затрат, кот-е не имели места в действит-ти,

- необоснованное применение налог.льгот хоз-щими S-тами.

Методика расслед-ния.

Следств.действия на начал.этапе:

- выемка и осмотр док-тов,

- обыск,

- наложение ареста на им-во и почтово-телеграф. корреспонденцию,

- назначение и проведение экспертиз.

Виды назначаемых экспертиз:

- суд-бух-кая – для решения вопросов о правильности оформления бух.док-тов, устан-ния кол-ва опред.матер.ценностей, касающихся недостач и излишков, доброкачественности проведенной ревизии,

- суд-экономич. – для решения вопросов устан-ния правильности планир-ния и отражения выполнения плана в гос.отчетности, правильности образования и использ-ния фондов, кредитов, правильность закл-ния дог-ров,

- суд-товароведческая – вопросы устан-ния качественных и колич.хар-к изделий и их соотв-вия ГОСТам, технич.образцам и эталонам-образцам,

- криминалстические эксп-зы док-тов для устан-ния их соотв-вия сущ-щим правилам орг-ции бухучета и отчетности.