2015-05-13
891
Принципы налогообложения были сформулированы еще А. Смитом в его книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.) По мнению Смита, налоговая система должна быть:
• справедливой (она не должна обогащать богатых и делать нищими бедных);
• понятной (налогоплательщик должен знать, за что он платит тот или иной налог и почему именно он);
• удобной (налоги должны взиматься тогда и так, когда и как это удобно налогоплательщику, а не сборщику налогов);
• недорогой (сумма налоговых поступлений должна существенно превышать расходы по сбору налогов).
Основные концепции налогообложения:
На основе этих принципов к настоящему времени сложились следующие концепции налогообложения:
1. Субъекты налога должны уплачивать налоги пропорционально тем выгодам, которые они получают от государства, т.е. те, кто получил большую выгоду, платят налоги, необходимые для финансирования создания этой выгоды. Например, те, кто желает пользоваться хорошими дорогами, должны оплачивать затраты на поддержание и ремонт этих дорог.
Однако всеобщее применение этой концепции связано с определенными трудностями; практически невозможно точно определить, какую личную выгоду и в каком размере получает каждый налогоплательщик от расходов государства на национальную оборону, бесплатное здравоохранение, просвещение и т.п. Кроме того, следуя этой концепции, необходимо было бы облагать налогом малоимущих, безработных для финансирования выплаты им же пособий, что само по себе лишено смысла.
2. Согласно другой концепции, юридические и физические лица должны уплачивать налоги в прямой зависимости от размера полученного дохода. Данная концепция отличается большей рациональностью и справедливостью, поскольку, естественно, существует разница между налогом, который взимается с предполагаемых расходов на предметы роскоши, и налогом, который удерживается из их предполагаемых расходов на предметы первой необходимости.
Однако при внедрении и этой концепции на практике возникают определенные проблемы, связанные прежде всего с тем, что нет строго научного подхода к измерению возможности того или иного лица платить налоги.
В основу современной налоговой системы положены принципы эффективности и справедливости. Налоговая система должнаобеспечивать эффективность на микроуровне (уровне отдельного производителя), способствуя наиболее рациональному размещению и использованию ресурсов. Справедливость должна быть вертикальной (это означает, что люди, получающие разные доходы,должны платить неодинаковые налоги) и горизонтальной (подразумевающей, что люди с равными доходами должны платить равные налоги).
