|
Анализ себестоимости продукции предполагает реализацию следующих этапов:
- Определение суммы отклонения планового уровне элементов затрат от фактического;
- Расчет структуры затрат в процентах по плану и фактически;
- Определение отклонений по элементам затрат фактической структуры от плановой;
- Делаются выводы.
Элементы затрат |
Сумма, млн. руб. |
Структура затрат |
План |
Факт |
+ / - |
План |
Факт |
+ / - |
1. Материальные затраты |
28168 |
31746 |
3578 |
36,14 |
37,72 |
+1,58 |
2. Заработная плата |
20500 |
21465 |
965 |
26,30 |
25,50 |
-0,80 |
3. Социальный налог |
6150 |
6440 |
290 |
7,89 |
7,65 |
-0,24 |
4. Амортизация ОПФ |
3150 |
3500 |
350 |
4,04 |
4,86 |
+0,82 |
5. Прочие производств. расходы |
15564 |
15967 |
403 |
19,09 |
18,90 |
-0,19 |
Итого производственные затраты |
73532 |
79118 |
5586 |
94,33 |
94,00 |
-0,33 |
6. Коммерческие расходы |
4420 |
5050 |
630 |
5,67 |
6,00 |
+0,13 |
7. Полная себестоимость, в т.ч. |
77952 |
84168 |
6216 |
100% |
100% |
--- |
- переменные затраты |
54567 |
59338 |
4771 |
70% |
70,5% |
+0,5 |
- постоянные затраты |
23385 |
24830 |
1445 |
30% |
29,5% |
-0,5 |
Вывод: как следует из данных таблицы фактические затраты выше плановых на 6216 млн. руб.. Анализ структуры затрат показывает, что в наибольшей степени вырос удельный вес материальных затрат в полной себестоимости продукции (+1,58%), увеличилась также доля амортизации основных средств (на 0,82%); снизилась доля заработной платы (на 0,8%) и социального налога (на 0,24%). Следовательно производство стало более материало и фондоемким и менее трудоемким. В абсолютном выражении превышение фактического уровня затрат над запланированным было допущено по всем элементам. Соотношение постоянных и переменных затрат отклонились от плана незначительно (на 0,5%). Для более детального анализа необходимо выяснить:
|
6000
5884