Решение ВАС РФ от 20.08.2012 N 8116/12

Положения Порядка заполнения налоговой декларации по УСН, касающиеся отражения в декларации стоимостных показателей, признаны не соответствующими Налоговому кодексу РФ

Пунктом 2.11 Приложения N 2 к Приказу Минфина России от 22.06.2009 N 58н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения..." установлено, что при заполнении декларации все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях, при этом значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

При сопоставлении сумм налога, исчисленных исходя из округленных стоимостных показателей и без их округления, ВАС РФ пришел к выводу, что установленное пунктом 2.11 Порядка правило округления приводит к изменению налоговой обязанности налогоплательщика. В связи с этим указанный пункт Порядка заполнения налоговой декларации признан не соответствующим Налоговому кодексу РФ.

Постановление Правительства РФ от 25.08.2012 N 850
"Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и на отдельные категории товаров, выработанные из нефти, вывозимые за пределы территории Российской Федерации и территории государств - участников соглашений о Таможенном союзе"

С 1 сентября 2012 года изменяются ставки вывозных таможенных пошлин на нефть сырую и нефтепродукты, вывозимые за пределы территории РФ и территории государств - участников соглашений о Таможенном союзе

В частности, ставка пошлины для нефти сырой (здесь и далее - ставка вывозной таможенной пошлины в долларах США за 1000 кг) составит 393,8 доллара США против 336,6 доллара США, установленных с 1 августа 2012 года.

Вывоз топлива жидкого, масел, отработанных нефтепродуктов, легких и средних дистиллятов, газойлей, бензола, толуола, вазелина нефтяного будет осуществляться по ставке таможенной пошлины в размере 259,9 доллара США (сейчас - 222,1 доллара США).

Ставка пошлины на пропан, бутаны, этилен, пропилен, бутилен и бутадиен, прочие сжиженные газы составит 76,2 доллара США (в настоящее время - 68,9 доллара США). На бензин товарный и бензин прямогонный ставка пошлины установлена в размере 354,4 доллара США (с 1 августа 2012 года - 302,9 доллара США).

• ФИНАНСЫ. НАЛОГИ

Приказ Минфина России от 02.08.2012 N 111н
"О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 23 ноября 2011 г. N 159н"
Зарегистрировано в Минюсте России 22.08.2012 N 25224.

Изменения в сводную бюджетную роспись на плановый период 2013 - 2014 годов вносятся до 1 октября 2012 года

Соответствующее дополнение внесено в "Порядок составления и ведения сводной бюджетной росписи федерального бюджета и бюджетных росписей главных распорядителей средств федерального бюджета...".

Включено также еще одно основание внесения изменений в сводную роспись и лимиты бюджетных обязательств - решения Правительства РФ о направлении бюджетных ассигнований, в частности, на реализацию мер по поддержке финансового рынка, рынка труда и отраслей экономики РФ, социальному обеспечению населения в связи с ухудшением экономической конъюнктуры.

С учетом данных изменений уточнено применение кодов видов изменений, используемых при составлении Справки (ф. 0501051).

• ФИНАНСЫ. НАЛОГИ

Письмо ФНС России от 29.05.2012 N АС-4-2/8792
"О пункте 4 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации"

Выездная налоговая проверка по уточненной налоговой декларации может охватывать период, выходящий за пределы трех календарных лет, предшествующих году ее представления

В связи с неоднозначным толкованием нормы, предусмотренной пунктом 4 статьи 89 НК РФ, регламентирующей проведение выездной налоговой проверки в случае представления уточненной налоговой декларации, ФНС России разъясняет, в частности, следующее:

- данная норма является исключением из общего правила о периоде, который может быть охвачен выездной налоговой проверкой (по общему правилу - три календарных года, непосредственно предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки);

- выездная проверка проводится за период, за который представлена налоговая декларация, причем только в том случае, если он ранее не был охвачен выездной налоговой проверкой;

- момент представления уточненной налоговой декларации (во время проверки, до или после ее проведения), для применения нормы не имеет значения.

Письмо ФНС России от 13.06.2012 N ЕД-4-3/9681@
"О порядке применения упрощенной системы налогообложения"

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не вправе при исчислении единого налога зачесть суммы налогов, уплаченных, в частности, с доходов от отчуждения недвижимого имущества за пределами РФ

Налогообложению, в том числе в случае применения УСН, подлежат доходы налогоплательщиков, полученные как от источников в РФ, так и за ее пределами.

Отдельные международные соглашения по вопросам предотвращения двойного налогообложения предусматривают возможность при определении налогооблагаемой прибыли зачесть суммы налогов, уплаченных за границей.

Вместе с тем отмечено, что упрощенная система налогообложения освобождает индивидуальных предпринимателей от уплаты НДФЛ и налога на имущество, а также устанавливает особый порядок определения налоговой базы, не содержащий возможности зачета сумм налогов, уплаченных за границей.

С учетом изложенного, ФНС России сообщает о том, что указанные выше нормы международных соглашений не распространяются на УСН, в связи с чем индивидуальные предприниматели, применяющие данную систему налогообложения, не праве применять вычеты сумм налогов, уплаченных за пределами РФ.

Письмо ФНС России от 13.06.2012 N ЕД-4-3/9698@
"О дате фактического получения дохода"
(вместе с Письмом Минфина России от 06.06.2012 N 03-04-08/8-139)

Даны разъяснения по вопросу определения даты фактического получения дохода в виде оплаты отпускных для целей налогообложения

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности.

В решении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11709/11 отмечено, что оплата отпуска, несмотря на то что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика с налоговым агентом, имеет иную (отличную от заработной платы) природу, поскольку фактически в это время работник свободен от исполнения трудовых обязанностей.

Таким образом, дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска должна определяться как день выплаты дохода (перечисления денежных средств на счета налогоплательщика в банках).

• ФИНАНСЫ. НАЛОГИ

Письмо ФНС России от 07.06.2012 N ЕД-4-3/9412@
"О направлении письма Минфина России"

При исчислении НДПИ налоговую базу в отношении газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья следует определять как количество добытого полезного ископаемого

Федеральным законом от 28.11.2011 N 338-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса..." с 1 января 2012 года в отношении газового конденсата устанавливается твердая ставка НДПИ в рублях за 1 тонну добытого полезного ископаемого. Однако на основании пункта 2 статьи 338 НК РФ налоговая база в отношении газового конденсата определяется как стоимость добытого полезного ископаемого.

С целью устранения имеющегося противоречия до внесения поправок в статью 338 НК РФ Минфином России рекомендовано налоговую базу в отношении газового конденсата определять как количество добытого ископаемого.

• ФИНАНСЫ. НАЛОГИ

Приказ ФНС России от 28.05.2012 N ММВ-7-3/354@
"О создании информационного ресурса "Сведения о максимальных розничных ценах на табачные изделия, производимые на территории Российской Федерации"

Информация о максимальных розничных ценах на сигареты (папиросы), производимые на территории РФ, будет размещена на информационном ресурсе ФНС России "Сведения о МРЦ на табачные изделия"

Приказом Федеральной налоговой службы определен перечень реквизитов данного информационного ресурса (далее - ИР), а также порядок его формирования налоговыми органами.

Источником данных для формирования ИР "Сведения о МРЦ на табачные изделия" является Уведомление о максимальных розничных ценах по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий, представляемое налогоплательщиками в налоговый орган по месту своего учета. Форма уведомления утверждена приказом Минфина России от 25.08.2006 N 108н.

Ввод данных в ИР местного значения осуществляется сотрудниками налоговых органов ежемесячно, по истечении срока представления уведомлений в течение четырех рабочих дней.

В срок не позднее чем за четыре рабочих дня до окончания месяца, в котором было представлено уведомление, осуществляется передача сформированных файлов передачи данных на федеральный уровень. Передача файлов для формирования на федеральном уровне ИР "Сведения о МРЦ на табачные изделия" и получение протоколов с результатами их обработки выполняются участниками информационного обмена в автоматизированном режиме с использованием системы гарантированной доставки сообщений (СГДС) без сопроводительных писем и электронной подписи должностных лиц.

Письмо ФНС России от 31.05.2012 N ЕД-4-3/8966@

Организация, получившая статус участника проекта "Сколково", имеющая право на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в отдельных случаях обязана представлять налоговую декларацию по НДС

В письме Минфина России, направленном для использования в работе налоговых органов, сообщается, что указанные организации обязаны представлять налоговые декларации по НДС в случае:

- исполнения обязанностей налогового агента по НДС;

- выставления покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС;

- при совершении налогооблагаемых операций в соответствии с договором простого товарищества, договором инвестиционного товарищества, концессионным соглашением, договором доверительного управления имуществом.

Письмо ФНС России от 07.06.2012 N ЕД-4-3/9380@

При реализации приобретенного ранее земельного участка организация вправе учесть его стоимость в расходах при исчислении налога на прибыль

Данный вывод Минфина России, содержащийся в письме, направленном в налоговые органы, основан на норме, предусмотренной подпунктом 2 пункта 1 статьи 268 НК РФ, согласно которой, в частности, при реализации прочего имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от такой операции на цену приобретения (создания) этого имущества.

<Информационное сообщение> ФНС России

ФНС России информирует об эффективности сдачи отчетности в налоговые органы на бланках со штрихкодом

Налогоплательщикам, которые не имеют возможности представлять декларации и отчеты на электронных носителях, ФНС России рекомендует воспользоваться утвержденными формами налоговой отчетности, размещенными на сайтах ФНС России и ФГУП ГНИВЦ ФНС России. Данные формы документов представлены с двухмерным штрихкодом, содержащим данные листа, который формируется автоматически при печати документов.

Сообщается также, что представление документов с двухмерным штрихкодом позволит свести к минимуму риск возникновения технических ошибок при начислении налогов и оптимизировать процесс расчета налоговых вычетов.

• ФИНАНСЫ. НАЛОГИ

<Письмо> Казначейства России от 25.05.2012 N 42-7.4-05/2.2-274

К форме отчетности "Баланс по операциям кассового обслуживания бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций" (ф. 0503154) следует прилагать расшифровку остатков средств федеральных бюджетных, автономных учреждений

В письме Казначейства России сообщено также, что данную расшифровку следует формировать на основании показателей, отраженных на лицевых счетах, открытых указанным учреждениям, по рекомендуемой форме (согласно приложению к письму).

Кроме того, в письме обращено внимание на еще одно изменение в порядке представления отчетности с 1 июля 2012 года. Уточнение коснулось порядка формирования кода по КОСГУ в отчете о кассовом поступлении и выбытии средств бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф. 0503155).

Письмо ФНС России от 04.06.2012 N ЕД-4-3/9126@
"О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость"

ФНС России сообщены коды, рекомендуемые для отражения в налоговой декларации по НДС операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения)

В главу 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ были внесены многочисленные изменения, вступившие в силу с 1 января 2012 года, предусматривающие освобождение от налогообложения НДС ряда операций, в том числе: оказание услуг по предоставлению права проезда по платным автодорогам федерального значения; передачу недвижимого имущества в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации; оказание услуг по аккредитации операторов техосмотра, а также проведение техосмотра и др.

Поскольку в действующей редакции Порядка заполнения налоговой декларации (утв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н) не предусмотрено кодов для отражения указанных операций в налоговой декларации, ФНС России рекомендует до внесения соответствующих изменений использовать коды операций, приведенные в настоящем письме.

Письмо ФНС России от 30.05.2012 N ЕД-4-3/8808@

Забор воды из подземного водного объекта в целях последующего закачивания воды в пласт при разработке нефтяного месторождения подлежит налогообложению водным налогом в общеустановленном порядке

В пункте 2 статьи 333.9 НК РФ приведен исчерпывающий перечень видов и целей водопользования, не признаваемых объектами налогообложения водным налогом.

Забор воды в указанных выше целях не включен в данный перечень и, следовательно, должен облагаться водным налогом в общем порядке.

Письмо ФНС России от 30.05.2012 N ЕД-4-3/8816@

Сведения о доходах физических лиц в отношении работников головной организации представляются в налоговые органы по месту учета (месту нахождения) организации, а в отношении работников обособленных подразделений - по месту учета организации по соответствующему обособленному подразделению

Данная позиция ФНС России доведена до сведения нижестоящих налоговых органов и согласована с Департаментом налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.