Информация ФНС России от 16.11.2012

С помощью сервиса "Разъяснения ФНС России, обязательные для применения" налогоплательщики могут сообщить о несогласии с действиями налоговых органов, противоречащими содержащимся там разъяснениям

ФНС России подготовлена информация о работе указанного выше сервиса (формирование и правила его организации регламентированы Приказом от 14.11.2012 N ММВ-7-3/845@).

Сообщается, что на сервисе размещены материалы по применению законодательства о налогах и сборах, выделен раздел по разъяснению действий налоговых органов при формировании и использовании судебной практики по методологическим вопросам, а также реализована возможность обращения налогоплательщиков по вопросам применения налоговыми инспекциями содержащихся там разъяснений.

• ФИНАНСЫ. НАЛОГИ

<Письмо> ФНС России от 02.11.2012 N ЕД-4-3/18667

Порядок учета кредитными организациями убытков, полученных по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке, зависит от наличия лицензии на осуществление дилерской деятельности

В письме Минфина России, направленном в налоговые органы, сообщается в частности, что банки, имеющие лицензии на осуществление дилерской деятельности, вправе уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль организаций на сумму убытка, полученного по операциям со всеми видами финансовых инструментов срочных сделок; банки, не имеющие такой лицензии, - на сумму убытка, полученного по операциям с поставочными срочными сделками, которые не обращаются на организованном рынке и базисным активом которых является иностранная валюта.

• ФИНАНСЫ. НАЛОГИ

Федеральный закон от 12.11.2012 N 189-ФЗ
"О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"

Установлен пятилетний срок исковой давности по денежным обязательствам перед Российской Федерацией

В соответствии с действующей редакцией пункта 4 статьи 93.4 Бюджетного кодекса РФ исковая давность, установленная гражданским законодательством, не распространяется на требования по денежным обязательствам перед Российской Федерацией. Поскольку закрепление чрезмерно длительных сроков исковой давности неизбежно ведет к возникновению процессуальных трудностей, Конституционный Суд РФ, рассмотрев вопрос о конституционности данных положений, предписал федеральному законодателю установить конкретный временной предел для срока исковой давности по указанным требованиям. Согласно внесенным поправкам этот срок будет составлять пять лет.

Помимо этого уточняется порядок оценки эффективности использования бюджетных средств, направленных на государственную поддержку инновационной деятельности, - такая оценка должна осуществляться с учетом требований Федерального закона "О науке и государственной научно-технической политике".

• ФИНАНСЫ. НАЛОГИ

Постановление Правительства РФ от 08.11.2012 N 1144
"О внесении изменений в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость"

Расширен перечень оборудования, ввоз которого на территорию РФ не облагается НДС

Перечень дополнен новыми позициями ТН ВЭД ТС: 8417 80 500 0 "Многоподовая печь, модель 7К1", 8419 39 000 9 "Роторно-вихревая мельница...", 8421 29 000 8 "Мембранный фильтр-пресс системы Andritz...".

Отдельные позиции изложены в новой редакции (в частности, в позицию, классифицируемую кодом ТН ВЭД ТС 8419 89 989 0 включен автоклав с мешалкой (реактор) из супердуплексной стали, в позицию ТН ВЭД ТС 8486 20 900 9 включено оборудование завода по производству магниторезистивной памяти на кремниевых платинах).

Письмо ФНС России от 02.11.2012 N ЕД-4-3/18615@
"О применении отдельных положений статьи 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации"

В отношении сделок между взаимозависимыми лицами, не отвечающих признакам контролируемых, в целях определения их фактической цены территориальным налоговым органам рекомендовано применять методы, установленные положениями НК РФ о ценообразовании

В письме Минфина России, направленном в территориальные налоговые органы, даны рекомендации, касающиеся проведения контрольных мероприятий в отношении сделок, совершаемых между взаимозависимыми лицами.

Сообщается, в частности, что проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами проводится ЦА ФНС России.

Поскольку контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам не может быть предметом выездных и камеральных проверок, территориальным налоговым органам рекомендовано направлять в ЦА ФНС России информационные письма, если в ходе контрольной работы инспекциями будут выявлены факты совершения сделок, которые по условиям подпадают под контролируемые, но в представленном в налоговый орган уведомлении налогоплательщиком отражены недостоверные сведения.

В отношении сделок, в которых налогоплательщиками искусственно создаются условия для того, чтобы сделка не отвечала признакам контролируемой, рекомендовано устанавливать фактическую взаимозависимость лиц, в том числе в соответствии с пунктом 7 статьи 105.1 НК РФ, или признавать сделку контролируемой на основании положений пункта 10 статьи 105.14 НК РФ. Указано также, что в иных случаях установления фактов уклонения от налогообложения в результате манипулирования налогоплательщиком ценами в сделках необходимо доказывание получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в рамках выездных и камеральных проверок, в том числе с применением методов, установленных главой 14.3 НК РФ.

• ФИНАНСЫ. НАЛОГИ

Приказ ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@
"Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения"

Сообщить в налоговые органы о переходе на УСН с 2013 года следует в соответствии с новой формой уведомления

В связи с изменениями, внесенными в главу 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ, ФНС России утвердила новые формы документов для применения УСН, в том числе рекомендуемые формы: 26.2-1 "Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения" (ранее налогоплательщики подавали заявление о переходе на УСН); 26.2-2 "Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения"; 26.2-6 "Уведомление об изменении объекта налогообложения".

Все формы документов начнут применяться с 1 января 2013 года, за исключением формы 26.2-1 "Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения", которая может применяться со дня издания данного Приказа - со 2 ноября 2012 года.

Письмо ФНС России от 26.10.2012 N ЕД-4-3/18160@
"О направлении разъяснений"

ФНС России даны разъяснения по вопросам предоставления налоговыми органами сведений в отношении юридических лиц, подавших заявку на участие в конкурсе (аукционе) на поставку товаров (работ, услуг) для госнужд

На основании пункта 3 статьи 12 Федерального закона от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов..." заказчик (уполномоченный орган) вправе запросить об участнике размещения заказа сведения, в том числе, о наличии или отсутствии в отношении него процедуры банкротства или ликвидации, а также о наличии у него задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему РФ.

ФНС России обращает внимание, что заказчик (уполномоченный орган) не вправе запрашивать информацию о достоверности предоставленных участником документов и (или) сведений либо об их соответствии бухгалтерской отчетности, представленной в налоговый орган (при этом отмечено, что годовая бухгалтерская отчетность представляется организациями в территориальные органы Росстата).

Сообщается также, что с 23 июля 2012 года утратили силу положения Федерального закона "О размещении заказа...", предусматривающие проверку заказчиком (уполномоченным органом) соответствия поручителя исполнения контракта установленным требованиям.

Письмо ФНС России от 02.11.2012 N ЕД-4-3/18611@

При продаже квартиры двумя налогоплательщиками, имеющими по 1/2 доли в праве собственности на нее, имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется каждому налогоплательщику в размере до 1 млн рублей

Ранее позиция налоговых органов заключалась в том, что имущественный налоговый вычет, установленный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется налогоплательщику в размере, пропорциональном его доле в этой квартире, то есть 1/2 от 1 млн рублей.

В данном письме вывод ФНС России, согласованный с Минфином России, заключается в том, что если у налогоплательщиков на каждую долю оформлено свидетельство о государственной регистрации права собственности на жилое помещение, принадлежащее им менее трех лет, то при продаже своих долей по договору купли-продажи, в котором каждый налогоплательщик выступает продавцом своей доли как самостоятельного объекта купли-продажи, имущественный вычет по НДФЛ предоставляется каждому налогоплательщику в сумме, не превышающей 1 млн рублей.

• ФИНАНСЫ. НАЛОГИ

Приказ ФНС России от 25.07.2012 N ММВ-7-2/519@
"Об утверждении Порядка представления банками (операторами по переводу денежных средств) информации о наличии счетов (специальных банковских счетов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах (специальных банковских счетах), об операциях на счетах (специальных банковских счетах), об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств по запросам налоговых органов на бумажном носителе, а также соответствующих форм справок и выписки"
Зарегистрировано в Минюсте России 06.11.2012 N 25770.

Обновлены формы и порядок представления банками в налоговые органы информации о счетах (операциях по счетам) налогоплательщиков

Действие нового порядка распространено не только на банки (в том числе Банк России и Внешэкономбанк), но и на операторов по переводу денежных средств.

Порядок применяется при представлении банками на бумажных носителях справок (выписок) по запросам налоговых органов, в том числе о наличии счетов (специальных банковских счетов), об операциях по указанным счетам, об остатках денежных средств на них.

В числе утвержденных форм справок две новых - справка об остатках электронных денежных средств и справка о переводах электронных денежных средств.

Приказ ФНС России от 30.03.2007 N ММ-3-06/178@, которым утверждены применяемые в настоящее время формы справок и порядок их направления в банки, признан утратившим силу.