2015-05-25
258
Признано недействующим положение Методических рекомендаций, препятствующее представительству иностранной организации в РФ учитывать передаваемые ему иностранной организацией расходы по методу начисления в соответствии с главой 25 НК РФ
В Решении ВАС РФ указано, в частности, следующее.
Международные акты в сфере налогообложения, одобренные и подписанные Правительствами России и Франции, представляют возможность представительству иностранной организации в РФ учесть при исчислении налога на прибыль понесенные иностранной организацией, в том числе за пределами РФ, суммы расходов, произведенные для целей постоянного представительства.
Поскольку указанные акты не содержат понятия "метод, которым определяется прибыль, относящаяся к постоянному представительству", при исчислении налога на прибыль постоянным представительствам иностранной организации в РФ следует руководствоваться положениями главы 25 Налогового кодекса РФ. Нормами названной главы НК РФ предусматривается, в том числе, порядок признания доходов и расходов, применяемый при использовании метода начисления.
В этой связи ВАС РФ пришел к выводу, что положения Методических рекомендаций, устанавливающих особенности налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, препятствующие учету названных выше расходов в соответствии с методом начисления, согласно положениями НК РФ, следует признать недействующими.
Приказ ФНС России от 10.05.2012 N ММВ-7-2/297@
"О внесении изменений в Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"
Информация о выплате неучтенной заработной платы "в конвертах" может служить основанием для проведения выездной налоговой проверки
Соответствующее дополнение внесено в Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок (утв. Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@), предусматривающую новый подход к построению системы отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок. Аналогичным поводом для проведения проверки может служить любая иная информация о неоформлении или оформлении трудовых отношений с работником с нарушением установленного порядка.
Помимо этого, в частности, в новой редакции изложены приложения к данному Приказу, содержащие расчет налоговой нагрузки, а также расчет рентабельности продаж и активов, по основным видам экономической деятельности, применяемые для самостоятельной оценки налогоплательщиками рисков планирования налоговыми органами выездных налоговых проверок.
• ФИНАНСЫ. НАЛОГИ
Информационное письмо ФСФР России от 29.11.2012
"О применении правил доверительного управления паевым инвестиционным фондом в связи со вступлением в силу Федерального закона от 28.07.2012 N 145-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
ФСФР России сообщает о порядке определения с 1 января 2013 года размера вознаграждения управляющей компании и формирования резерва предстоящих расходов на выплату вознаграждений
В соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ, с 1 января 2013 года освобождены от налогообложения НДС некоторые услуги, оказываемые на рынке ценных бумаг, товарных и валютных рынках (в т.ч. услуги управляющих компаний инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов).
Отмечено, в частности, что в случае, если правилами доверительного управления предусмотрено, что размер вознаграждения управляющей компании определяется с учетом НДС, то резерв предстоящих расходов на выплату вознаграждения должен формироваться в соответствии с установленным порядком (Приказ ФСФР России от 15.06.2005 N 05-21/пз-н), исходя из размера вознаграждения, указанного в правилах доверительного управления (т.е. с учетом НДС).
• ФИНАНСЫ. НАЛОГИ
Федеральный закон от 29.11.2012 N 202-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
С 1 января 2013 года железнодорожные пути общего пользования, магистральные трубопроводы, линии энергопередачи и сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью, будут облагаться налогом на имущество организаций
При этом установлено, что налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ в отношении указанных объектов основных средств (их перечень будет утвержден Правительством РФ), не должны превышать, в частности, в 2013 году 0,4 процента, в 2014 году - 0,7 процента, в 2015 - 1,0 процента.
Кроме того, принятым Законом к объектам налогообложения по земельному налогу отнесены земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. В отношении таких земельных участков налоговые ставки, устанавливаемые нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), не могут превышать 0,3 процента их кадастровой стоимости.
Федеральный закон от 29.11.2012 N 203-ФЗ
"О внесении изменений в статьи 181 и 193 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
Со второго полугодия 2013 года к подакцизным товарам отнесено топливо печное бытовое, а также повышены ставки акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо
К подакцизным товарам отнесено топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале от 280 до 360 градусов Цельсия. При этом взимание акциза будет осуществляться по ставке: с 1 июля по 31 декабря 2013 года - 5860 рублей за тонну; в 2014 году - 6446 рублей за тонну, а в 2015 году - 7735 рублей за тонну.
Кроме того, согласно Закону с 1 июля по 31 декабря 2013 года:
- акциз на бензин 4 класса составит 8960 рублей за тонну вместо 8560 рублей, предусмотренных ранее для данного периода;
- акциз на бензин 5 класса - 5750 (вместо 5143) рублей за тонну;
- акциз на дизельное топливо 4 класса - 5100 (вместо 4934) рублей за тонну;
- акциз на дизельное топливо 5 класса - 4500 (вместо 4334) рублей за тонну.
Акциз на прямогонный бензин с 1 января 2013 года составит 10229 рублей (вместо 9617), в 2014 году - 11252 рубля (вместо 10579).
Установлены также ставки акцизов в отношении подакцизных товаров на 2015 год. В большинстве случаев ставки акцизов по сравнению с 2014 годом увеличены в среднем на 20 процентов (наибольшее повышение ставок коснется акцизов на спиртосодержащую, алкогольную продукцию и этиловый спирт).
Федеральный закон от 29.11.2012 N 204-ФЗ
"О внесении изменений в главу 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
Увеличена ставка НДПИ при добыче природного газа
Принят закон, устанавливающий, в частности, с 1 января 2013 года новые ставки НДПИ в отношении газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья:
- в 2013 году 622 рубля за 1000 куб. метров газа (до внесения изменений 582 рубля);
- в 2014 году 700 рублей за 1000 куб. метров газа (ранее - 622 рубля).
Одновременно увеличен коэффициент, корректирующий налоговую ставку для отдельных категорий налогоплательщиков (в 2013 году коэффициент увеличен с 0,455 до 0,646; в 2014 году с 0,447 до 0,673).
Кроме того, Законом установлены ставки налога и корректирующий величину ставки налога коэффициент на 2015 год.
Федеральный закон от 29.11.2012 N 205-ФЗ
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
Судам предоставлено право исходя из имущественного положения плательщика освободить его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым этими судами
В Налоговый кодекс РФ внесены поправки, касающиеся, в частности:
- порядка уплаты государственной пошлины.
Помимо указанного выше скорректированы размеры госпошлины. Так, например, за предоставление лицензии будет взиматься 6000 рублей (сейчас - 2600), с 200 до 600 рублей увеличена госпошлина за выдачу дубликата лицензии и за продление срока ее действия, за выдачу документа о прохождении техосмотра самоходных машин - 300 рублей;
- освобождения от налогообложения НДФЛ доходов:
полученных в рамках оказания дополнительных мер поддержки семей, имеющих детей; в виде единовременных компенсационных выплат медицинским работникам, а также в виде имущества (жилого помещения, земельного участка), полученного налогоплательщиком в собственность бесплатно.
Федеральный закон от 29.11.2012 N 206-ФЗ
"О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
К льготным операциям, облагаемым НДС по ставке 10 процентов, отнесена реализация жиров кулинарных, хлебопекарных, заменителей молочного жира и масла какао, спредов
В статью 164 НК РФ внесено дополнение, предусматривающее налогообложение по льготной ставке НДС операций по реализации жиров специального назначения.
Помимо этого внесены поправки в главу "Налог на прибыль организаций" НК РФ, предусматривающие, в частности:
общий порядок начисления амортизации в отношении имущества, относящегося к мобилизационным мощностям;
ограничение права применять к основной норме амортизации специальный повышающий коэффициент в отношении основных средств, используемых в условиях агрессивной среды (это право может быть реализовано только в отношении ОС, принятых к учету до 1 января 2014 года);
уточнение понятия "безнадежного долга" (таковыми теперь также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, в случае, например, если невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо оно отсутствует и все принятые судебным приставом-исполнителем меры оказались безрезультатными.
Письмо ФНС России от 27.11.2012 N ЕД-4-3/19911@
"По вопросу порядка обложения налогом на доходы физических лиц операций мены"
Для целей налогообложения НДФЛ передачу товара в обмен на другой следует рассматривать как две операции по реализации товара в рамках одной сделки
При этом каждая сторона сделки налоговую базу по НДФЛ определяет исходя из стоимости обмениваемого имущества. Отмечено также, что в случае, если стоимость обмениваемого имущества не одинакова, то сумма полученной одной из сторон доплаты должна включаться в доход, учитываемый при определении налоговой базы по НДФЛ.
• ФИНАНСЫ. НАЛОГИ
