Пример 3. ООО «Комета» (УСН, объект налогообложения — доходы минус расходы) в качестве заказчика заключило договор на ремонт офисного помещения

ООО «Комета» (УСН, объект налогообложения — доходы минус расходы) в качестве заказчика заключило договор на ремонт офисного помещения. Стоимость работ равна 83 000 руб. (без НДС). 60% стоимости нужно было оплатить до 1 октября 2008 года, 40% — после завершения работ.

Исполнителю 29 сентября перечислили 49 800 руб. (83 000 руб. x 60%), а 9 декабря подписали акт и в этот же день полностью рассчитались, уплатив оставшиеся 33 200 руб. (83 000 руб. x 40%).

Отразим указанные операции в налоговом учете ООО «Комета».

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при упрощенной системе стоимость ремонта основного средства включается в расходы. Специальных требований для ее учета пункт 2 статьи 346.17 НК РФ не содержит, значит, он возможен сразу после осуществления затрат и оплаты.

Часть ремонтных работ оплачено 29 сентября 2008 года в размере 49 800 руб. Хотя это III квартал, уменьшить налоговую базу на указанную сумму можно только в IV квартале, после подписания акта о выполненных работах. Дело в том, что данная сумма — аванс, который не считается расходом. Всю стоимость работ, равную 83 000 руб., удастся списать сразу, но только 9 декабря.