Пример 4

Бухгалтер ООО «Звезда» Л.Н. Перепелкина с 10 по 13 ноября 2008 года участвовала в семинаре на тему «УСН. Изменения законодательства в 2009 году». Семинар проходил в учебном центре, с которым работодатель заключил договор на оказание образовательных услуг. Организация, которой принадлежит центр, имеет государственную аккредитацию и лицензию. Стоимость семинара составила 11 200 руб. (без НДС) и была оплачена 7 ноября. Когда он закончился, бухгалтеру были выданы сертификат и акт об оказанных услугах.

Л.Н. Перепелкина посетила еще один семинар — «Упрощенная система налогообложения. Годовая отчетность — 2008: сложные вопросы». Его провела 17 ноября консультационная фирма. Согласно договору об оказании услуг 14 ноября за семинар заплатили 3400 руб. (без НДС), а после завершения получили акт.

Приказы о направлении бухгалтера на учебу, предусмотренную трудовым договором, были оформлены 7 ноября.

Какие расходы может учесть ООО «Звезда», если применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы?

Задачей первого семинара являлось повышение квалификации, что подтвердил выданный сертификат. Поэтому занятия можно отнести к учебным. Они проводились образовательным учреждением, имеющем лицензию. Есть приказ о направлении бухгалтера на семинар, условие в трудовом договоре об учебе и акт об оказании услуг. Расходы оплачены. Значит, согласно подпункту 33 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ 13 ноября 2008 года можно отразить в расходах 11 200 руб. Второй семинар был консультационным, так как его организовала фирма без лицензии на образовательную деятельность. Стоимость консультационных услуг в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ не указана, поэтому 3400 руб. налоговую базу по налогу при УСН не уменьшат.