Порядок проведения аудиторской проверки

В ходе аудиторской проверки устанавливаются правиль­ность составления баланса, отчета о прибылях и убытках, достоверность пояснений к ним.

При этом устанавливают:

— полноту отражения активов и пассивов в отчете;

— использование в отчете всех документов.

Отчет о прибылях и убытках аудитор проверяет в целях установления правильности расчета общей (бухгалтерской) и налогооблагаемой прибыли.

Также аудитор должен проверить:

— полноту выполнения решений собственников пред­приятия об изменении объема уставного капитала;

— тождество данных синтетического и аналитического учета по счетам актива и пассива баланса;

— всесторонность отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженностей.

В процессе подготовки аудиторского заключения проверяется:

— соблюдение принятой на предприятии учетной политики отражения хозяйственных операций и оценки имущества;

— правильность отнесения доходов и расходов к отчет­ным периодам;

— разграничение в учете текущих затрат на производ­ство и капитальных вложений;

— обеспечение тождества данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам аналитического учета на первое число каждого месяца.

Аудиторская работа по проверке финансовых отчетов включает в себя изучение и анализ:

· бухгалтерского баланса (форма № 1),

· отчета о прибылях и убытках (форма № 2),

· пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:

· отчета о движении капитала (форма № 3),

· отчета о движении денежных средств (форма № 4),

· приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5),

· отчета о целе­вом использовании полученных средств (форма № 6),

· пояснительной записки (в части проверки соблюдения предприятием принципа постоянства учетной политики).

Аудитор должен проверить реальность ограничений предприятия в праве собственности на активы; степень надежности гарантий, данных в отношении обязательств; уровень достоверности условных активов и обязательств, оцененных количественно; обоснованность принятых сумм обязательств в счет предстоящих капитальных затрат.

При проверке данных учета и отчетности анализируют наличие и состояние:

— имущества (основных средств и вложений, запасов и затрат, нематериальных активов);

— других долгосрочных активов (долгосрочных инвес­тиций, вложений в дочерние предприятия и филиалы, в ассоциированные компании);

— денежных средств, расчетов и прочих активов (кассы, расчетного и валютного счетов, ценных бумаг и краткосрочных финансовых вложений, расчетов с участниками, расчетов с покупателями, дебиторами);

— долгосрочных пассивов (уставного капитала, износа имущества, специальных фондов и резервов);

— кредитов и других заемных средств;

— расчетов и прочих пассивов (расчетов с кредиторами, с бюджетом, органами страхования, персоналом предприятия).

Проверка правильности определения финансовых результатов деятельности предприятия предусматривает изучение:

· выручки (валового дохода) от реализации про­дукции (работ, услуг);

· затрат на производство реализован­ной продукции;

· результатов от финансовой деятельности и других внереализационных операций.

При аудите финансовых отчетов проверяется правиль­ность составления баланса, отчетов о прибылях и убытках и других финансовых документов.

Проверке подлежат:

· все значительные операции и сделки;

· крупные сделки и операции, зарегистрированные в конце квартала или финансового года;

· основные финансовые показатели, коэффициенты и кон­трольные цифры, отличающиеся от исчисленных в среднем за последние пять лет;

· неудовлетворительная ситуация с оборотными средствами;

· факты, свидетельствующие о необоснованной необходимости резко поднять доходы для удержания цен на акции;

· причины и характер судебных исков к предприятию, особенно в связи с претензиями акционеров;

· использование в подразделениях предприятия разных форм финансовой отчетности.

При проверке использования прибыли анализируют:

· платежи в бюджет;

· отчисления в резервный (страховой) фонд;

· перечисления прибыли в фонды накопления, фонд потребления, на благотворительные и аналогичные цели, на штрафы.

Особое внимание уделяется анализу дебиторской и кре­диторской задолженностей, динамике долгосрочных и крат­косрочных финансовых вложений (в паи и акции других предприятий, в облигации и другие ценные бумаги, предос­тавленные займы и т.п.)

Итоговым документом является официальное аудитор­ское заключение, обобщающее результаты аудита. Аудит не может считаться завершенным до тех пор, пока не будут внедрены аудиторские рекомендации и устранены выяв­ленные отклонения.