Вопросы. Раздел 1.Основы законодательства РФ о налогах и сборах

Конспект лекции.

Раздел 1. Основы законодательства РФ о налогах и сборах.

Тема 1.2 Налоговая система РФ, принципы ее построения.

Вопросы

1.понятия налоговой системы

2.Принципы построения налоговой системы и ее структуры.

3.Характеристика элементов налоговой системы.

4.Субъекты налоговой системы, их права и обязанности.

Вопрос 1. Понятие налоговой системы.

Налоговая система – это совокупность форм, методов и принципов установления или отмены налогов и сборов, предусмотренных законом.

Существование налоговой системы обуславливается следующими правилами:

- единые виды налогов и сборов в РФ

- общие основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

- Одинаковые права и обязанности налогоплательщиков и др. участников отношений, регулируемых законодательством РФ.

- Жесткие формы и методы налогового контроля.

- Обязательная ответственность за совершение налоговых правонарушений.

Используя налоги и сборы, государство может влиять на экономические процессы общества не приказным, а экономическим способом, используя следующие налоговые рычаги:

А) В отношении всех налогов применяется однократность налогообложения.

Б) По некоторым видам налогов могут быть использованы налоговые льготы в соответствии с содержанием НКРФ.

В) Сохраняется принцип приоритетности федеральных законов региональным и местным законам.

Г) НКРФ устанавливает права и обязанности всех участников налоговых отношений.

Существование налоговой системы предусматривает основные принципиальные условия налогообложения:

- Стимуляция приоритетных для развития общества в данный период видов хоз. Деятельности.

- Доступность и простота исчисления налогов.

- Заблаговременность установления правил исчисления налогов и сроков их уплаты.

- Равнопряжность налогового изъятия.

- Однократность обложения налогов одного объекта за определенный законом период времени.

В соответствии с содержанием ст.17 НКРФ налоговая система устанавливает:

1.Общие элементы налогообложения:

- объект налогообложения.

- налоговая база

- налоговый период

- налоговая ставка

- порядок исчисления налога

- порядок и сроки уплаты налога

2.Возможность применения налоговых льгот, основания их использования налогоплательщиков.

3.При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Вопрос 3. Характеристика элементов налоговой системы

1.Объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход, или иное обстоятельство, имеющее количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывая возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога.(ст. 38 НКРФ)

2.Налоговая база – представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения (ст. 53 НКРФ)

3.Налоговый период - под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (ст 55 НКРФ)

Примечание: 1. Если организация создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период со дня ее создания до конца данного года.

2. если организация создана с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

4. Налоговая ставка. Представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Существуют некоторые особенности определения налоговых ставок:

А) ставки к федеральным налогам устанавливает правительство РФ в установленном порядке в соответствии с содержанием соответствующих статей НКРФ.

Б) ставки к региональным и местным налогам устанавливаются представительными органами исполнительной власти субъектов РФ или местного самоуправления, но в определенных пределах, установленных содержанием соответствующих статей НКРФ.

Разновидности ставок группируют по различным признакам: