Тема3. Основные элементы контроля

1. Предмет и объект контроля и ревизии.
2. Принципы контроля
3. Заказчики и потребители финансовой информации
4. Внутренний финансовый контроль
5. Внешний финансовый контроль

1. Элементы контроля: Предмет и объект контроля и ревизии и т.д.

Любая система контроля состоит из следующих элементов:

• предмет (что контролируют);

• объект (кого контролируют);

• субъект (кто контролирует);

• сфера деятельности;

• принципы;

• процесс;

• метод (методика);

• техника и технология;

• механизм;

• сбор и обработка исходных данных (информации) для прове­дения контроля;

• результат;

• субъект, принимающий решение по результатам контроля (это может быть и субъект контроля);

• принятие решения по результатам контроля.

В качестве предмета финансового контроля выступают денеж­ные, распределительные процессы формирования и использова­ния финансовых ресурсов на уровне отдельных хозяйствующих субъектов, а также на уровнях отраслей, территориальных еди­ниц, регионов и страны в целом.

Объектами финансового контроля являются те конкретные организации, предприятия, органы управления.

' Финансовое законодательство — законы и иные нормативные правовые акты, которыми осуществляется правовое регулирование финансовых, кредитных и денежных отношении.

деятельность которых непосредственно обусловила указанные процессы.

Осуществляют финансовой контроль субъекты контроля (спе­циальные государственные контрольные органы; подразделения в организациях, на предприятиях или в органах управления;

негосударственные специализированные фирмы или отдельные высококвалифицированные специалисты), права, обязанности и ответственность которых строго регламентированы, в том числе и законодательными актами.

Сферой деятельности финансового контроля являются практи­чески все операции, совершаемые с использованием денежных средств, а в некоторых случаях и без них (бартерные сделки и т.п.).

Проведение финансового контроля должно осуществляться в соответствии с понятными для общества

2. принципами контроля, основными из которых являются

законность,

ответственность,

объектив­ность,

системность.

-Законность — один из ключевых принципов финансового контроля. Соблюдение принципа законности подразумевает точное следование нормам и правилам, установленным законо­дательством. Подзаконные акты в случаях, когда они являются основой для действий контролируемых лиц, не соответствующих или нарушающих положения закона, должны приниматься в расчет только в контексте распределения ответственности за допущенные нарушения. Оценка законности действий подконт­рольных организаций и лиц должна исключать произвольные, логические и тем более бытовые и поверхностные толкования и основываться строго на букве и духе закона. Другой важной частью принципа законности является строгое соблюдение субъектами, проводящими финансовый контроль, требований законодательства и нормативно-правовых актов, определяющих их полномочия и ответственность. Субъекты контроля могут действовать только в пределах их компетенции, в рамках опре­деленных им задач, функций и полномочий и в соответствии с правами и обязанностями, которыми они законодательно наделены.

Принцип законности прямо корреспондирует с

- принципом ответственности субъектов, проводящих финансовый контроль, за соблюдение законов и правовых актов, регламентирующих их деятельность, а также ответственности за достоверность инфор­мации финансового контроля. В законодательстве многих стран предусмотрена возможность обжалования в судебном порядке действий субъектов контроля и представленной ими информации.

-Принцип объективности лежит в основе финансового контроля. Без объективности теряется смысл контроля как функции управ­ления, как основной формы обратной связи и базы для принятия управленческих решений. Объективная оценка реалий финансово-экономической деятельности возможна только на основе строгого следования законам при высоком профессионализме действий субъектов контроля. Поэтому для лиц, проводящих финансовый контроль, установлены определенные квалификационные требо­вания, а во многих странах предусмотрена их аттестация, вклю­чающая сдачу квалификационных экзаменов, прежде всего в областях финансов и (или) юриспруденции.

В случаях, когда соблюдение объективности при проверке требует специальных знаний, субъекты контроля имеют право привлекать для участия в таких проверках в качестве независи­мых экспертов специалистов соответствующего профиля.

В целях повышения объективности действий субъектов контроля для них также разработаны специальные стандарты, которых следует придерживаться при проведении основных этапов контрольных мероприятий. Дополнительно большинство субъектов контроля предусматривают собственные процедурные гарантии, обеспечивающие объективность их работы и качество проводимого контроля.

-Принцип системности подразумевает необходимость обеспече­ния такой степени охвата различных граней контролируемого процесса, которая гарантировала бы объективность результатов контроля. Принцип системности также предполагает периодич­ность проведения контрольных мероприятий в одних и тех же организациях и учреждениях, в том числе повторных проверок по устранению ранее выявленных нарушений и недостатков. Это повышает эффективность контрольной работы, поскольку позво­ляет повысить уровень обобщения полученной информации, в динамике отследить позитивные и негативные тенденции в ходе контролируемого процесса, предложить обоснованные рекомен­дации по его коррекции.

Процесс контроля — это осуществляемая путем применения соответствующих методов и методик деятельность субъектов контроля, направленная на достижение поставленных перед ними целей наиболее эффективными способами.

При проведении контроля важно использовать правильные методы контроля — совокупность обоснованных и апробирован­ных способов проверки, оценки и анализа состояния конкретных элементов объекта контроля. Это, например, метод контроля налоговых поступлений, метод контроля доходов от эксплуатации или реализации государственной собственности и

Организация системы контроля — это создание системы контроля в соответствии с заданными требованиями.

Результатом финансового контроля являются документальные материалы (акты, отчеты, справки, заключения), которые отра­жают достоверность информации о финансово-хозяйственном состоянии объекта контроля, вскрытые в процессе контроля отклонения от принятых стандартов, нарушения установленных норм и правил. В тех случаях, когда проверяется эффективность хозяйствования, в документах отмечаются выявленные факты неэффективного или неэкономного хозяйствования и даются рекомендации по устранению обнаруженных недостатков.

Субъектами управления, принимающими решения по результа­там контроля, являются, как правило, руководители проверяе­мого объекта или вышестоящей организации, органы исполни­тельной, представительной или судебной власти, а иногда и сами контрольные органы.

Принятие решения по результатам контроля осуществляется субъектами управления и имеет целью устранение недостатков, выявленных в процессе контроля. Именно устранение выявлен­ных нарушений и недостатков, а также проведение мероприятий по предотвращению или сокращению нарушений или недостат­ков в будущем являются конечной целью контроля, основными факторами, определяющими его эффективность. Поэтому часто контрольные органы осуществляют надзор за устранением выяв­ленных ими нарушений и недостатков.