2015-05-30
659
Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов). При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.
Сумма штрафа за нарушение, повлекшее задолженность по налогу или сбору, подлежит перечислению со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной гражданским законодательством РФ.
Если внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд. До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. Если оно отказалось добровольно уплатить санкции или пропустило срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковым заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.
Исковое заявление о взыскании налоговой санкции с организации или индивидуального предпринимателя подается в арбитражный суд, а с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в суд общей юрисдикции. К исковому заявлению прилагаются решение налогового органа и другие материалы дела, полученные в процессе налоговой проверки.
В необходимых случаях одновременно с подачей заявления налоговый орган может направить в суд ходатайство об обеспечении иска.
| Статья НК | Вид нарушения | Финансовая ответственность |
| Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе | штраф 10 000 рублей | |
| Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе | штраф в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей | |
| Нарушение срока представления сведений об открытии или закрытии налогоплательщиком счета в каком-либо банке | штраф 5 000 рублей | |
| Непредставление в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета | штраф в размере 5 % неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей | |
| 119.1 | Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета) - несоблюдение порядка представления в электронном виде | штраф в размере 200 рублей |
| Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения а) в течение одного налогового периода | штраф 10 000 рублей | |
| б) в течение более одного налогового периода | штраф 30 000 рублей | |
| в) если они повлекли занижение налоговой базы | штраф 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей | |
| Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) а) совершенные неумышленно | штраф 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора) | |
| б) совершенные умышленно | штраф 40% от неуплаченной суммы налога (сбора) | |
| Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом | штраф 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению | |
| Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога | штраф в размере 30 000 рублей | |
| Непредставление налоговому органу сведений или документов, необходимых для осуществления налогового контроля: а) в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) | штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ | |
| б) о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, иное уклонение от предоставления либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах | штраф в размере 10 000 рублей | |
| Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля | штраф 1000 рублей | |
| Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний | штраф в размере 3000 рублей | |
| Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки | штраф в размере 500 рублей | |
| Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода | штраф в размере 5 000 рублей | |
| 129.1 | Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу: а) совершенные однократно в течение календарного года | штраф 5 000 рублей |
| б) совершенные повторно в течение календарного года | штраф 20 000 рублей | |
| 129.2 | Нарушение порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации изменений количества названных объектов а) совершенные однократно | штраф в 3-кратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения |
| б) совершенные более одного раза | штраф в 6-кратном размере ставки налога на игорный бизнес | |
| Открытие банком счета организации или индивидуальному предпринимателю, нотариусу, адвокату а) без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе | штраф в размере 20 000 рублей | |
| б) при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица | штраф в размере 20 000 рублей | |
| Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем, нотариусом, адвокатом, об изменении реквизитов счета | 40 000 рублей | |
| Нарушение банком установленного НК РФ срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора, авансового платежа, пеней, штрафа | штраф в размере 1/150 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки | |
| Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам | штраф в размере 20 % от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности в размере 20 000 рублей | |
| Неисполнение банком в установленный НК срок поручения налогового органа о перечислении налога или сбора, а также пени и штрафа | штраф в размере 1/150 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, но не более 0,2 % за каждый день просрочки | |
| Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которых в банке находится поручение налогового органа | штраф в размере 30 % не поступившей в результате таких действий суммы | |
| 135.1 | Непредставление банком в налоговый орган справок (выписок) по операциям и счетам | штраф 20 000 рублей |
