2015-05-30
2707
Учет резервов на возможные потери по ссудам производится в соответствии с требованиями Положения Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях в РФ» № 302-П от 26.03.2007 г.
Сформированный резерв отражается в бухгалтерском учете банка в день выдачи ссуды проводкой:
| ДТ 70606 (символ 25302) | Сумма рассчитанного резерва |
| Кт Счет резерва (в разрезе кредитных договоров) |
В случае погашения основного долга, либо его части, резерв должен быть восстановлен на доходы в части соответствующей погашаемому долгу:
| ДТ Счет резерва (в разрезе кредитных договоров) | Разница между суммой ранее созданного резерва и вновь рассчитанного |
| КТ 70601 (символ 16305) |
В случае классификации ссуды в более низкую или в более высокую категорию качества уточнение размера резерва в бухгалтерском учете производится одним из двух вариантов, установленным банком в своих внутренних документах:
1) Восстановление резерва в случае классификации ссуды в более высокую категорию качества (например, из III во II):
|
|
|
1 вариант
| ДТ Счет резерва (в разрезе кредитных договоров) | Разница между суммой ранее созданного резерва и вновь рассчитанного |
| КТ 70601 (символ 16305) |
2 вариант
| ДТ Счет резерва (в разрезе кредитных договоров) | Сумма ранее созданного резерва полностью |
| КТ 70601 (символ 16305) |
| ДТ 70606 (символ 25302) | Сумма вновь рассчитанного резерва полностью |
| Кт Счет резерва (в разрезе кредитных договоров) |
2) Формирование резерва в случае классификации ссуды в более низкую категорию качества (например, из II в III):
1 вариант
| ДТ 70606 (символ 25302) | Разница между суммой ранее созданного резерва и вновь рассчитанного |
| Кт Счет резерва (в разрезе кредитных договоров) |
2 вариант
| ДТ Счет резерва (в разрезе кредитных договоров) | Сумма ранее созданного резерва полностью |
| КТ 70601 (символ 16305) |
| ДТ 70606 (символ 25302) | Сумма вновь рассчитанного резерва полностью |
| Кт Счет резерва (в разрезе кредитных договоров) |
Условный пример 2.
Отразим в бухгалтерском учете резерв из Примера 1.
1. День выдачи кредита рассчитан минимальный резерв 7500 рублей:
| ДТ 70606 (символ 25302) | 7500 руб. |
| КТ 45215 |
2. Корректировка (уточнение) резерва в бухгалтерском учете в связи с погашением части кредита:
| ДТ 45215 | 2985 руб. |
| КТ 70601 (символ 16305) |
