2015-05-30
413
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции ¾ затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах. На его уровень оказывают влияние как объективные, так и субъективные, как внешние, так и внутренние факторы.
Затраты на рубль товарной продукции зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной товарной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение постоянных и переменных затрат (влияние этих факторов рассмотрено выше). Стоимость товарной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию. Цены на продукцию, в свою очередь, зависят от инфляции, изменения качества продукции и рынков сбыта.
|
|
|
Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок по данным таблицы 4 и по данным о выпуске товарной продукции:
Товарная продукция тыс. руб.
по плану: Σ(VВПiпл * Цiпл) 323887,0
фактически при плановой структуре
и плановых ценах: Σ(VВПiпл * Цiпл) * Квп 302582,9
фактически по ценам плана: Σ(VВПiф * Цiпл) 299516,2
фактически по фактическим ценам: Σ(VВПiф * Цiф) 281097,6
Результаты расчетов поместим в таблицу 5.
Таблица 5
Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции
| Затраты на рубль товарной продукции, коп. | Расчет | Фактор | ||||
| объем производства | структура производства | уровень удельных переменных затрат | сумма постоянных затрат | отпускные цены на продукцию | ||
| План | 310059,6/323887,0=95,73 | план | план | план | план | план |
| Усл.1 | 290681,7/302582,9=96,07 | факт | план | план | план | план |
| Усл.2 | 287881,1/299516,2=96,12 | факт | факт | план | план | план |
| Усл.3 | 276538,5/299516,2=92,33 | факт | факт | факт | план | план |
| Усл.4 | 277359,7/299516,2=92,60 | факт | факт | факт | факт | план |
| Факт | 277359,7/281097,6=98,67 | факт | факт | факт | факт | факт |
| Δобщ= | 98,67-95,73=2,94 коп. | +0,34 | +0,05 | -3,79 | +0,27 | +6,07 |
Аналитические расчеты, приведенные в табл.5, показывают, что предприятие увеличило затраты на рубль товарной продукции на 2,94 коп., в том числе за счет снижения объема производства продукции на 0,34 коп. (96,07-95,73); изменения структуры производства ¾ на 0,05 коп (96,12-96,07); увеличения суммы постоянных затрат ¾ на 0,27 коп. ((92,60-92,33); снижения оптовых цен на продукцию ¾ на 6,07 коп. (98,67-92,60). Только снижение суммы переменных затрат вызвало снижение данного показателя на 3,79 коп.
|
|
|
Таким образом, ведущий фактор увеличения затрат на рубль товарной продукции ¾ снижение фактического уровня оптовых цен на продукцию по сравнению с планом.
Сумма постоянных и переменных затрат в свою очередь зависит от уровня ресурсоемкости и изменения стоимости материальных ресурсов. На данном предприятии за счет переоценки основных фондов, снижения стоимости сырья, материалов, энергии, сумма затрат в отчетном году снизилась на 44444,5 тыс. руб., а за счет увеличения ресурсоемкости затраты увеличились на 11440,5 тыс. руб. Затраты на рубль товарной продукции, соответственно, снизились на 14,84 коп. (44444,5/299516,2*1000) и увеличились на 3,79коп. (11440,5/299516,2*1000).
