Анализ прямых материальных и трудовых затрат

Как правило, наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции занимают затраты на сырье и материалы. Общая сумма затрат по этой статье зависит от объема производства продукции (VВП_общ), ее структуры (УД_j) и изменения удельного веса затрат на отдельные изделия (УМЗ_i). Последние в свою очередь зависят от количества расходованных материалов на единицу продукции (УР_i) и средней цены единицы материалов (Ц_i).

Влияние этих факторов на изменение общей суммы материальных затрат определяется способом цепной подстановки. Сумма материальных затрат определяется по формуле:

МЗ = Σ(VВП_общ*Уд_j*УР_ij*Ц_ij)

При анализе себестоимости энергоемкой продукции целесообразно в составе материальных затрат выделить энергозатраты.

Сумма энергетических затрат определяется по формуле:

ЭЗ = Σ(VВП_общ*Уд_j*УР_ij*Ц_ij)

Расход сырья и материалов на единицу продукции зависит от их качества, замены одного вида материала другим, изменения рецептуры сырья, техники, технологии и организации производства, квалификации работников, отходов сырья и др.

Уровень средней цены материала зависит от рынков сырья, инфляционных факторов, внутригрупповой структуры материальных ресурсов, уровня транспортных и заготовительных расходов, качества сырья и т,д.

Общая сумма прямой заработной платы зависит от объема производства товарной продукции (VВП), ее структуры (УД_j) и уровня затрат на отдельные виды продукции (УЗП). Последний в свою очередь определяется трудоемкостью (УТЕ) и уровнем оплаты труда за 1 чел.-ч (ОТ).

Факторная модель общей суммы прямой заработной платы выглядит следующим образом:

ЗП_общ = Σ(VВП_общ*УД_j * УТЕ_ij * ОТ_ij)

Для расчета влияния этих факторов можно воспользоваться способом цепной подстановки.