Операции выпуска неэмиссионных ценных бумаг банка

Термин «неэмиссионные» ценные бумаги определен Гражданским кодексом Республики Беларусь1. При формировании дополнительных заемных средств банки выпускают неэмиссионные ценные бумаги — собственные обязательства: депозитные и сберегательные сертификаты и векселя. Неэмиссионные ценные бумаги не проходят государственную регистрацию. В данном случае формирование привлекаемого капитала осуществляется при определенных, конкретных условиях, которые различаются в неэмиссионных ценных бумагах в зависимости как от вида выдаваемой ценной бумаги, так и статуса эмитента, от объема прав, закрепленных ценной бумагой. Выдавая и обслуживая, банковские сертификаты, векселя коммерческие банки обеспечивают денежный оборот и аккумулируют свободные денежные средства населения и субъектов хозяйствования.

Операции выпуска неэмиссионных ценных бумаг банка по своей экономической сущности носят депозитный характер, соответственно им присущ процентный риск. Процентный риск связан с изменением процентных ставок, что соответственно приводит к изменению доходов и расходов банка, рыночной стоимости его активов, пассивов, и забалансовых счетов

Процентный риск по своей природе является спекулятивным финансовым риском, так как изменения процентных ставок могут привести как к прибыли, так и убытку. В НСФО 32 данный вид риска определен как «риск справедливой ставки процента». Данным стандартом выделены термины и определены понятия рисков, характерных для данных инструментов: валютный, ценовой, кредитный, риск ликвидности, риск ставки процента денежного потока.1

Использование неэмиссионных ценных бумаг — инструментов денежного рынка позволяет привлекать ресурсы более простым способом, не связанным с передачей прав участия в управления как при выпуске эмиссионных ценных бумаг-акций. Политика выпуска неэмисссионных ценных бумаг определяется потребностями в краткосрочных и среднесрочных ресурсах и текущими денежными ставкам денежного рынка. Операции выдачи собственных обязательств напрямую связаны с изменением ресурсной базы банка, что в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета влечет соответствующее изменение баланса банка, а также состояния балансовых и внебалансовых счетов, на которых отражаются выдаваемые и оплачиваемые банком ценные бумаги.

Аудит операций банка по выдаче депозитных и сберегательных сертификатов, векселей.

При проведении аудита по операциям банка с депозитными и сберегательными сертификатами дополнительно следует руководствоваться следующими нормативными актами:

1.Инструкцией по выпуску и обращению депозитных и сберегательных сертификатов от 6 марта 2003 г. N 38.

2.Правилами использования и бухгалтерского учета бланков строгой отчетности банками Республики Беларусь от 31.07.2002 №264.

Аудит операций банка с депозитных и сберегательных сертификатов банка включает:

-выявление соответствия локальных нормативных правовых актов банка нормативным документам Национального банка Республики Беларусь и обоснованности проведения выпуска депозитных и сберегательных сертификатов банка;

-проверку регистрации бланков депозитных и сберегательных сертификатов;

-соответствие выпущенных банком депозитных и сберегательных сертификатов предъявляемым законодательством требованиям.

- проверку правильности бухгалтерского учета выпуска, обращения и погашения банком депозитных и сберегательных сертификатов на балансовых и внебалансовых счетах;

-проверку порядка выдачи и использования бланков депозитных и сберегательных сертификатов.

Для выявления, значения операций привлечения денежной ресурсной базы посредством выпуска банковских сертификатов и собственных векселей, определения удельного веса их в пассивах банка, удельного вес доходов и расходов от операций с собственными обязательствами в общих доходах и расходах банка, их тенденций проводится анализ по сопоставлению аналогичных данных за исследуемый период с периодами предшествующими ему.