Понятие налогов и сборов

Взимание налогов представляет собой традиционное вмешательство государства в

рыночные отношения с целью перераспределения доходов от более состоятельных категорий

населения к менее состоятельным и изъятия средств на пополнение государственного

бюджета. Для государства налоги и сборы выступают основным источником доходов

бюджета, с помощью которых государство финансирует реализацию своих функций,

поэтому оно заинтересовано в максимально полном взимании налогов. В свою очередь,

налоги - это законный способ изъятия частной собственности, и плательщики в течение

нескольких веков боролись за установление четких гарантий защиты от произвола органов

власти по установлению налогов и сборов.

Предусмотрено два источника пополнения бюджета: налоги и сборы. Понятия налога и

сбора закреплены в Налоговом кодексе РФ. Налог - это обязательный, индивидуально

безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения

принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного

управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и

(или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических

лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков

сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными

уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий,

включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Обязанность уплачивать налоги и сборы установлена как в отношении граждан РФ, так и в

отношении иностранных граждан и лиц без гражданства ("каждый обязан платить..."). При

этом порядок уплаты налогов этими категориями лиц различен.

Налог или сбор могут быть установлены только федеральным законодательным

органом в надлежащей форме, т.е. законом, в предусмотренном порядке и введены в

действие в соответствии с действующим законодательством

В целях обеспечения выполнения публичной обязанности по уплате налогов и сборов и

возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, законодатель вправе

устанавливать меры принуждения в связи с несоблюдением законных требований

государства. Такие меры могут быть как правовосстановительными, обеспечивающими

исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е.

погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога,

так и штрафными, возлагающими на нарушителей дополнительные выплаты в качестве меры

ответственности (наказания). При этом в выборе принудительных мер законодатель

ограничен требованиями справедливости, соразмерности и иными конституционными и

общими принципами права.