Тема: Основы налоговой системы РБ

В соответствии с налоговым кодексом РБ от 19 декабря 2002 года №166-3(в редакции от 13 ноября от 2008 года №449-3):налогом признается обязательным индивидуально безвозмездный платеж взимаемый с организацией и физических лиц, в форме отчуждения принадлежащим им на основе права, собственности хоз.веденья или оперативного управления денежных средств в Республиканские или местные бюджеты.

Необходимость налогов вытекает из классических организаций, которые выполняют разнообразную деятельность требующих средств. Кроме налогов у государства по существу нет иных источников средств для финансирования своих нужд и пополнения гос. бюджета(можно взять кредит придется возвращать с уплатой в %)можно осуществить дополнительный выпуск денег7 в оборот ведет и инфляция. Вместе с тем следует отдавать себе отчет в том, что необходимость издания авторитетных правоприменительных актов по налогам существует. Она объективно обусловлена тем, что налогообложение в России еще находится в стадии становления, а сами налоговые законы носят рамочный характер, подчас представляют собой каркас дома с возведенными стенами, но без отделочных работ и установки оборудования. Подведем итог: никакой другой государственный орган не обладает такой подробной информацией о недостатках налогового законодательства, его спорных положениях и неясностях, как налоговая служба. Поэтому ни она, ни Минфин, ни Таможенный комитет не могут быть отстранены от участия в разработке и издании правоприменительных актов по налогам. Третья группа проблем, которые необходимо разрешить при разработке проектов новых налоговых законов, касается взаимоотношений налоговых органов с налогоплательщиками. Налоговые органы - это властные органы. Их властные полномочия должны осуществляться в рамках строгих правовых процедур, детально регламентированных. Отсутствие таких процедур - один из самых крупных недостатков налогового законодательства, которое в этом отношении чревато откровенным произволом. Наблюдается явная несбалансированность между властными полномочиями налоговых органов и правами налогоплательщиков. Да, можно обратиться в суд, но ведь и наша судебная система далека от совершенства, особенно по своим материально-техническим возможностям. Необходимо, чтобы права и обязанности обеих сторон налоговых правоотношений были не просто продекларированы, а имели четкие механизмы их реализации и были снабжены указаниями на правовые последствия их нарушения и неисполнения. Например, если на налоговый или другой государственный орган возлагается обязанность информировать налогоплательщика об изменениях в налоговом законодательстве или о тех налогах, которые он должен уплачивать, то необходимо указать, какие последствия наступят, если налогоплательщик неправильно подсчитает налоговые суммы или не уплатит вовремя тот или иной налог по вине налогового органа. Одной из самых сложных и слабо разработанных считается система ответственности налогоплательщика за налоговые правонарушения. Неопределенность составов, отсутствие дифференциации санкций в зависимости от субъективной стороны правонарушений, полное игнорирование принципа вины в системе налоговой ответственности, дичайшая жесткость налоговых санкций, отсутствие законодательных процедур их применения - все это от начала до конца требует пересмотра, полной замены норм, регулирующих ответственность налогоплательщиков и налоговых органов, вообще формирования иных подходов к решению проблемы. Совершенно не урегулирован на законодательном уровне вопрос о порядке осуществления налогового контроля. Нет никаких указаний о периодичности и продолжительности налоговых проверок, о формах и процедурах участия налогоплательщиков в рассмотрении актов проверок, о порядке и сроках принятия решений и т. д. Конечно это лишь небольшой круг проблем, касающихся правовой базы налогообложения в России, будоражащих нашу налоговую систему. Подчеркнем, что пока не будет выработано авторитетной целостной концепции реформирования налогообложения и его правовой формы, результаты любых изысканий в этой сфере останутся не более чем точкой зрения отдельных коллективов и специалистов.

Функции налогов:

· Фискальная- проявляется в бесперебойном обеспеченье государства финансовыми ресурсами необходимые для осуществления его деятельности (формирование государства) эта функция отражает формы принудительного решения принадлежащей юридическому или физическому лицу собственности в форме капитала или заработка. Для этой функции характерна свойства максимальная мобилизация финансовых ресурсов в доходы государства бюджета, что позволяет бесперебойно обеспечивать его расходами.

· Перераспределительная- обеспечивает процесс перераспределения ВВП. Одна его часть направляется на расширенное воспроизводство, факторов производства, а другая в бюджет государства,которая в последствии расходуется на содержание в первую очередь непроизводственной сферы(обороны страны, внешнеэкономической деятельности)

· Регулирующая- мониврирование налоговыми ставками, льготами, и штрафными изменениями условия налогообложения. Вводя один и отменяя другой развитие одних отраслей и производства в замедлении, развитие других производств способствует решению актуальных для общества проблем.

· Стимулирующая- с помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует тех.процесс увеличение числа рабочих мест, капитальное вложение в расширение в производства, развитию благотворительной деятельности, социально-культурной и природоотраслевой сферы. Освобождается от налогов организация которые используют труд рабочих инвалидов,если численность в них составляет более 50% от средней численности за период.

Классификация налогов:

1. По способу изъятия и признаку перелагаемости:

· Прямые- взимаются непосредственно с имущества или доходов плательщика и плательщик который является владельцем имущества или дохода, т.е. юридические и физические плательщики совпадают.

А)реальные построенные без учета личности плательщика и уровня доходности. Фактически наличенные имуществом являются основанием для обложения (НДС)

Б) личные уплачиваются с реально полученного дохода и учитывают фактическую приспособленность плательщика

· Косвенные- это налоги на товары и услуги устанавливаются в в виде надбавок к цене или тарифу и взимаются в процессе потребления (НДС,АКЦИЗЫ)

2. В зависимости от органов управления в распоряжении которых поступают налоги:

· Республиканских- учет актов обязательные к уплате на всей территории страны и перечисляются в гос. бюджет НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на доходы, подоходный налог, экономический налог, налог с пользователей, природных ресурсов, налог на имущество, земельный налог, дорожные налоги и сборы.

· Местные- устанавливаются нормативно- правовыми актами, местных Советов депутатов на соответствующей территории и поступают в местный бюджет, налог с розничных продаж, налог за услуги, налог на рекламу.

3. По источникам выплаты налога:

· Уплачиваемые из выручки после реализации продукции

· Выплачиваемые из прибыли

· Уплачиваемые из доходов физических лиц

4. По объектам налогообложения:

· Имущество

· Товар

· Работа

· Услуга

· Дивиденд

· Процент

5. По субъекту обложения:

· С физических лиц (подоходный налог)

· С юридических лиц (акцизы)

· С юридических и физических лиц (земельный налог)

Налог считается установленным в случае, когда определены плательщики и следующие элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты.

Плательщики - это организации и физические лица на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать (налоги, сборы, пошлины)

Объект налогообложения - это обстоятельства с наличием которого законодательства связывает необходимость уплаты налога (получение дохода, владение землей)

Налоговая база- стеймасное или иное выражение величины объекта налога (выручка в рублях, площадь в гектарах)

Налоговый период - время за которое производится начисление налога или сбора и в течении которого плательщик имеет обязанность по их уплате.

Налоговая ставка- это величина налога с единицей налоговой базы (в % от выручки в рублях с гектара).

Налоговая система - это совокупность налогов, сборов и пошлин устанавливаемых на территории государства и взимаемых с целью создания централизованного общественного фонда финансирования ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Принципы построения налоговой системы:

1. Всеобщие:

§ Принцип справедливости- утверждающий всеобщность налогообложения (все граждане обязаны платить налоги) и равномерность распределения налога между гражданами с размерами их доходами.

§ Принцип определенности – требующий чтобы сумма, способ и время платежа были заранее известны плательщику.

§ Принцип удобства- предполагает что налог должен взиматься в такое время, и таки способом который представляют собой наибольшие удобства для плательщика.

§ Принцип экономии- заключается в сокращении издержек, взиманием налогов, расходы по сбору налогов должны быть минимальными.

2. Сложившееся со временем в развитых государствах:

· Принцип всеобщности- выражает единичный подход к налогам плательщикам независимо от источника дохода.

· Принцип однократности- налогообложения одного и того объекта за определенный период.

· Принцип стабильности налоговой системы

· Принцип оптимальности налоговых изъятий, обеспеченье государства налоговыми доходами при относительно не большом количестве налогов и справедливой тяжести налогообложения юридических и физических лиц.