Основные виды налогов

Налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги - сбор в пользу государства, взимаемый с каждого гражданина или хозяйственной организации. Размер сбора может зависеть от различных факторов, но чаще всего он устанавливается в зависимости от размера доходов или стоимости имущества. Примером прямого налога может служить подоходный налог, который обязаны платить все граждане.

Косвенные налоги - сбор в пользу государства, который берется у граждан или хозяйственных организаций только при осуществлении определенных действий. Как пример косвенных налогов можно привести акцизы на отдельные виды товаров (в т.ч. ювелирные, табачные, винно-водочные) или налоги на продажу жилья. (Акцизы -налог, взимаемый с покупателя при приобретении некоторых видов товаров, который устанавливается, как правило, в процентах к цене этого товара).

Акцизные налоги широко распространены во всем мире и нередко составляют немалую часть той конечной цены, которую уплачивает за товар покупатель.

Некоторые налоги бывают целевыми, т.е. привязаны к конкретному направлению государственных расходов.

Пошлина -плата, взимаемая государством с граждан и хозяйственных организаций за оказание им определенного типа услуг.

Пример пошлин:

¨ Выдача разрешения на ввоз зарубежных товаров (или на вывоз отечественных товаров заграницу)

¨ подтверждение права на получение наследства,

¨ оформление свидетельства о браке или о расторжении брака,

¨ принятие жалобы к рассмотрению в суде.

Се­го­дня на­ло­го­вая сис­те­ма при­зва­на ре­аль­но вли­ять на ук­ре­п­ле­ние ры­ноч­ных на­чал в хо­зяй­ст­ве, спо­соб­ст­во­вать раз­ви­тию пред­при­ни­ма­тель­ст­ва и од­но­вре­мен­но слу­жить барь­е­ром на пу­ти со­ци­аль­но­го об­ни­ща­ния низ­ко­оп­ла­чи­вае­мых сло­ев на­се­ле­ния.

Глав­ным сре­ди на­ло­гов, взи­мае­мых с юри­ди­че­ских лиц яв­ля­ет­ся на­лог на при­быль (до­ход) пред­при­ятий. Его при­ме­не­ние вы­зва­но тем, что в ус­ло­ви­ях ры­ноч­но­го хо­зяй­ст­ва роль при­бы­ли су­ще­ст­вен­но воз­рас­та­ет; она ста­но­вит­ся важ­ней­шим объ­ек­том воз­дей­ст­вия го­су­дар­ст­ва. Бан­ки и дру­гие кре­дит­ные уч­ре­ж­де­ния, осу­ще­ст­в­ляю­щие свою дея­тель­ность на ком­мер­че­ских на­ча­лах, уп­ла­чи­ва­ют в бюд­жет по­до­ход­ный на­лог. На­лог на иму­ще­ст­во пред­при­ятий вве­ден для субъ­ек­тов хо­зяй­ст­во­ва­ния, яв­ляю­щих­ся соб­ст­вен­ни­ка­ми иму­ще­ст­ва на тер­ри­то­рии Рос­сии. Важ­ное ме­сто в на­ло­го­вой сис­те­ме стра­ны за­ни­ма­ют пла­те­жи за при­род­ные ре­сур­сы: зе­мель­ный на­лог, пла­та за во­ду, лес­ной до­ход и др.

Ос­нов­ное ме­сто в сис­те­ме на­ло­го­об­ло­же­ния фи­зи­че­ских лиц за­ни­ма­ет по­до­ход­ный на­лог. По­до­ход­ное об­ло­же­ние до­пол­ня­ет­ся взи­ма­ни­ем на­ло­га на иму­ще­ст­во, ко­то­рый в ус­ло­ви­ях пе­ре­хо­да к рын­ку вы­пол­ня­ет не толь­ко фис­каль­ную роль, но и слу­жит свое­об­раз­ным пси­хо­ло­ги­че­ским фак­то­ром, влияю­щим на по­ве­де­ние пла­тель­щи­ка, осоз­наю­ще­го се­бя соб­ст­вен­ни­ком. В на­ло­го­вой сис­те­ме стра­ны по­сле дли­тель­ной пе­ре­ры­ва вос­ста­нов­лен на­лог с на­след­ст­ва, ко­то­рым с 1 ян­ва­ря 1992 г. об­ла­га­ет­ся иму­ще­ст­во, пе­ре­хо­дя­щее гра­ж­да­нам в по­ряд­ке на­сле­до­ва­ния или да­ре­ния.

На­лог на опе­ра­ции с цен­ны­ми уп­ла­чи­ва­ют юри­ди­че­ские и фи­зи­че­ские ли­ца (в том чис­ле и ино­стран­цы), осу­ще­ст­в­ляю­щие эмис­сию и опе­ра­ции по ку­п­ле-про­да­же цен­ных бу­маг. На­лог на рек­ла­му уп­ла­чи­ва­ют юри­ди­че­ские и фи­зи­че­ские ли­ца, рек­ла­ми­рую­щие свою про­дук­цию. На­лог на пе­ре­про­да­жу ав­то­мо­би­лей, вы­чис­ли­тель­ной тех­ни­ки и пер­со­наль­ных ком­пь­ю­те­ров взи­ма­ет­ся с юри­ди­че­ских и фи­зи­че­ских лиц, пе­ре­про­даю­щих ука­зан­ные то­ва­ры.

Го­су­дар­ст­во в ли­це упол­но­мо­чен­ных на это ор­га­нов (от­де­лы ЗАГС, ОВИР, но­та­ри­аль­ные кон­то­ры и др.) ока­зы­ва­ет раз­лич­но­го ро­да ус­лу­ги юри­ди­че­ским и фи­зи­че­ским ли­цам, за ко­то­рое оно взи­ма­ет по­шли­ны и сбо­ры.

К чис­лу пла­те­жей, вно­си­мых гра­ж­да­на­ми, от­но­сит­ся сбор за пра­во тор­гов­ли (про­мы­сло­вый на­лог). Сбор за пар­ков­ку ав­то­транс­пор­та вно­сят во­ди­те­ли ав­то­ма­шин при пар­ков­ке в спе­ци­аль­но обо­ру­до­ван­ных для этих це­лей мес­тах. Гра­ж­да­не, не­ор­га­ни­зо­ван­но при­ез­жаю­щие на от­дых в ку­рорт­ные ме­ст­но­сти без пу­те­вок и кур­со­вок, уп­ла­чи­ва­ют ку­рорт­ный сбор.

Уп­ла­та на­ло­гов осу­ще­ст­в­ля­ет­ся в оп­ре­де­лен­ной оче­ред­но­сти. Сна­ча­ла пла­тель­щи­ки вно­сят все по­иму­ще­ст­вен­ные на­ло­ги и по­шли­ны. На сум­му вне­сен­ных пла­те­жей умень­ша­ет­ся на­ло­го­об­ла­гае­мый до­ход фи­зи­че­ских и юри­ди­че­ских лиц, по­сле че­го пла­тель­щи­ки уже во вто­рую оче­редь обя­за­ны рас­счи­тать­ся с бюд­же­том по ме­ст­ным по­до­ход­ным на­ло­гам, ес­ли та­ко­вые взи­ма­ют­ся.