Необлагаемые доходы

Лекция 7 - Налог на доходы физических лиц

Вопросы:

• НДФЛ, его элементы

• Налоговые вычеты

• Налогообложение доходов от предприни-мательской деятельности

• Налоговая декларация о доходах граждан

• Страховые взносы

Вопрос 1 - Основные элементы НДФЛ

Плательщики	Объект	Налоговая база	Ставки налога	Налоговый период	Сроки уплаты
Резиденты Нерезиденты	Для резидентов – доходы от всех источ-ников. Для нерезидентов – доходы от источников в РФ	Доходы - вычеты	13%; 30%; 35%; 9%; 15%	1 год	Ежемесячно

Налоговая база

· определяется как сумма всех доходов, полученных в денежной и натуральной формах, уменьшенная на сумму налоговых вычетов;

· если из дохода налогоплательщика по его распоряжению или по решению суда производятся какие-либо удержания, то они не уменьшают НБ;

· если сумма налоговых вычетов больше суммы доходов, облагаемых по 13 %, то в данном налоговом периоде НБ = 0, а разница между ними на следующий год не переносится;

· НБ определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки и по каждому источнику выплаты;

· Датой фактического получения дохода определяется день его выплаты.

Необлагаемые доходы

· государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

· государственные пенсии;

· все виды компенсационных выплат;

· суммы единовременной материальной помощи;

·

· стипендии студентов, аспирантов, докторантов;

· единовременные выплаты работникам, являющимся родителями, усыновителями, опекунами, при рождении (усыновлении) ребенка, в пределах 50 тыс. р., если они выплачиваются в течение первого года после рождения (усыновления) ребенка;

· не облагается материальная выгода, полученная от операций с банковскими картами, если она получена от банков, находящихся на территории РФ и др.;

· Гранты КФП для развития с.-х.;

· Компенсация части родительской платы в образовательных учреждениях

Ставка 13 % устанавливается:

· на доходы резидентов (з/плата);

· на доходы иностранных высококвалифицированных специалистов, независимо от их налогового статуса;

· на доходы участников Государственной программы по содействию добровольному переселению в РФ соотечественников;

· на доходы членов экипажей судов РФ;

· с 01.01.2015 г.:

- на доходы граждан, признанных беженцами;

- дивиденды налоговых резидентов.

Ставка 35 % устанавливается:

· со стоимости выигрышей и призов, превышающих 4000 р.;

· с процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ + 5 п.п. по рублевым вкладам и 9 % годовых – по вкладам в иностранной валюте;

· с суммы экономии на процентах при получении заемных средств, исходя из 2/3 ставки рефинансирования по рублевым займам и 9 % годовых – в иностранной валюте над суммой процентов по договору.

· в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (КПК), а также процентов за использование сельскохозяйственным КПК средств, привлекаемых в форме займов от его членов, в части превышения суммы процентов по договору над суммой процентов, рассчитанных исходя из ставки рефинансирова-ния ЦБ РФ + 5 п.п.

30% - доходы нерезидентов.

9% - доходы по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007 г.

15% - дивиденды нерезидентов, полученные от российских организаций.

Особенности исчисления суммы налога иностранными гражданами (осуществляющими трудовую деятельность по найму ФЛ для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением ПД)

· Иностранные граждане уплачивают налог виде фиксированных авансовых платежей с 01.01.2014 г. - в размере 1216 р. в месяц, размер которых подлежит индексации на коэффициент-дефлятор.

· Уплата производится по месту жительства налогоплательщика, до дня начала срока, на который выдается патент.

· При этом в расчетном документе указывается наименование платежа "Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа".

· Если сумма авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам налогового периода,- сумма превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.

Налогоплательщик освобождается от представления в налоговые органы налоговой декларации, за исключением случаев, если:

· общая сумма налога превышает сумму уплаченных авансовых платежей за налоговый период;

· налогоплательщик выезжает за пределы РФ до окончания налогового периода и общая сумма налога так же превышает сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей;

· патент аннулирован.