Вопрос 4 – Страховые взносы

С 2010 года отменен ЕСН. Вместо него уплачиваются страховые взносы и плательщики отчитываются по ним во внебюджетные фонды: Пенсионный, Медицинский и ФСС.

Существенное отличие от главы 24 НК РФ: объектом для начисления страховых взносов являются даже те выплаты, которые не отнесены к затратам для целей исчисления налога на прибыль.

База для начисления страховых взно сов такая же: сумма выплат и иных вознаграждений за расчетный период за минусом сумм, не облагаемых взносами.

Но есть два отличия:

• отмена регрессивной шкалы ставок;

• введение предельной величины НБ в отношении каждого ФЛ.

С 2012 г. расширен круг застрахованных лиц, в пользу которых работодатель будет уплачивать страховые взносы.

К застрахованным лицам теперь относятся иностранные граждане, имеющие статус временно пребывающих на территории РФ.

.

В 2010 году лимит был равен 415 000 р.

Начиная с 2011 года предельный размер базы индексируется, исходя из роста средней заработной платы в РФ:
в 2011 г. - 463 тыс. р.
в 2012 г. – 512 тыс. р.
в 2013 г. – 568 тыс.р.;
в 2014 г. - 624 тыс. р.;
в 2015 г.:
– 711 тыс.р. - это лимит для СВ в ПФ РФ;
- 670 тыс.р. – лимит для СВ в ФСС;
- с 01.01.2015 г. лимит для СВ в ФФОМС - отменен

Необлагаемые доходы

· государственные пособия;

·

· компенсационные выплаты;

· суммы единовременной материальной помощи;

· доходы членов общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

· стоимость форменной одежды и обмундирования и др.

Тариф страхового взноса – это размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов:

ПФ РФ = 26%;
ФСС РФ = 2,9%;
ФФОМС = 5,1%.
ИТОГО = 34 %.

В зависимости от года рождения предпринимателя страховой взнос в ПФР начисляется полностью на страховую часть (для лиц 1966 года рождения и старше) либо разделяется на: страховую – 20% и накопительный часть – 6 % (для лиц 1967 год рождения и моложе).

С 2014 г. отменили накопительную часть. Взносы в ПФР будут рассчитываться и перечисляться только на страховую часть.

В 2012-2015 гг. для плательщиков СВ, производящих выплаты ФЛ, тарифы СВ следующие:

· в пределах установленной предельной величины базы для начисления СВ:

ПФ РФ = 22%; ФСС РФ = 2,9%;

ФФОМС = 5,1%; ∑ = 30%.

· сверх установленной предельной величины для начисления СВ – только в ПФ РФ = 10%.

Ставки страховых взносов в фонды в 2015 году (Для всех страхователей, за исключением указанных ниже):

Пониженные тарифы

С 2015 г. - взносы на суммы, превы-шающие 711 тыс. р. в ПФ РФ и 670 тыс. р. в ФСС РФ – не начисляются